Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО "ЛЕССТРОЙ"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° сыром конце Сушильного производства считается незавершенным производством Лесопильного цеха;
-пиломатериалы сухие недоработанные распределяются между лесопильным и деревообрабатывающим цехом в пропорции 50: 50 %%
-покупные пиломатериалы, числятся в составе незавершенного производства ДОП
Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 Продажи.
Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости продукции полностью в отчетном периоде.
Оценка незавершенного производства происходит по нормативной производственной себестоимости, утвержденной приказом руководителя
Затраты на счете 20 Основное производство учитываются раздельно по видам продукции. Также затраты учитываются раздельно по каждому подразделению. К подразделениям основного производства относятся: Лесопильное производство и Деревообрабатывающее производство (ДОП);
Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены.
К счету 90 В ООО ЛЕССТРОЙ открыты субсчета:
-1 "Выручка";
-2 "Себестоимость продаж";
-3 "Налог на добавленную стоимость";
-6 "Общехозяйственные расходы";
-7 "Расходы на продажу";
-9 "Прибыль/убыток от продаж".
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и др.
В конце каждого отчетного месяца на субсчете 90-9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.
Рассмотрим порядок выявление прибыли (убытка) и закрытия счетов в ООО ЛЕССТРОЙ.
В течении отчетного года продано продукции на сумму 1500000 руб. (в том числе НДС - 250000 руб.). Нормативная себестоимость проданной продукции составила 969844 руб. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости - 23225 руб. (экономия). Общехозяйственные расходы составили 126421 руб. (списываются ежемесячно на счет 90). Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, составили 47400 руб.
Сальдо по субсчетам счета 90 на 1 декабря:
кредитовое сальдо по субсчету 90-1 - 9150800 руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 90-2 - 6071217 руб.
(6625900 - 554683);
дебетовое сальдо по субсчету 90-3- 1525133 руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 90-6- 503927 руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 90-7- 181400 руб.;
дебетовое сальдо по субсчету 90-9- 869123 руб.
В декабре сделаны следующие бухгалтерские записи:
1. Отражена выручка от продажи продукции:
Д-т сч. 62 К-т субсч. 90-1 1500000 руб.
2. Начислен НДС:
Д-т субсч. 90-3 К-т субсч. 68-2 250000 руб.
3. Отражена нормативная себестоимость проданной продукции:
Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 43 969844 руб.
4. Списаны отклонения фактической себестоимости от нормативной себестоимости:
Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 40 23225 руб. (сторно).
5. Списаны общехозяйственные расходы в конце месяца:
Д-т субсч. 90-6 К-т сч. 26 126421 руб.
6. Списаны расходы на продажу:
Д-т субсч. 90-7 К-т сч. 44 47400 руб.
7. Выявлен в конце отчетного месяца финансовый результат (прибыль):
Д-т субсч. 90-9 К-т сч. 99 129560 руб. [1500000 - 250000 - (969844 - 23225) - 126421 - 47400].
31 декабря (после определения финансового результата от продажи продукции за декабрь) субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-6, 90-7 закрываются.
8. Закрытие субсчета 90-1:
Д-т субсч. 90-1 К-т субсч. 90-9 10650800 руб. (9150800 + 1500000)
9. Закрытие субсчета 90-2:
Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-2 7017836 руб. (6071217 +969844 - 23225)
10. Закрытие субсчета 90-3:
Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-3 1775133 руб. (1525133 + 250000)
11. Закрытие субсчета 90-6:
Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-6 630348 руб. (503927 + 126421)
12. Закрытие субсчета 90-7:
Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-7 228800 руб. (181400 + 47400)
На счете 91 "Прочие доходы и расходы" обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности и чрезвычайных доходов и расходов.
К счету 91 в ООО ЛЕССТРОЙ открыты следующие субсчета:
-1 "Прочие доходы";
-2 "Прочие расходы";
-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Прочие расходы" и 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" производятся накопительно в течение отчетного года, т. е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 - дебетовое.
В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток). Для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.
В ООО ЛЕССТРОЙ сумма прочих доходов в декабре 2010 г. составила 337550 руб. (120000 руб. - доход от продажи основных средств, 1100 руб. - стоимость оприходованных материалов, оставшихся от списания основных средств, и др.). Сумма прочих расходов составила в декабре 341494 руб. (98400 руб. - остаточная стоимость списанных основных средств, 1374 руб. - затраты, связанные с демонтажем списанных основных