Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
льности отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах. 2.3. Проверка своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности. 2.4. Проверка обоснованности и правильности отражения полученных авансовДоговоры купли-продажи, накладные, счета-фактуры, приходные ордера, акты выполненных работ, журнал- ордер (счет 62), журнал хозяйственных операций, отчетность, выписки банка, квитанции к приходному кассовому ордеру, регистры бухгалтерского учета, акты сверок.3Проверка полноты и правильности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: 3.1.Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам за полученные товары (работы, услуги). 3.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах. 3.3. Проверка своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности. 3.4. Проверка соблюдения порядка списания задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Договоры купли-продажи, накладные, счета-фактуры, журнал- ордер (счет 60), карточка счета 60, Главная книга, журнал хозяйственных операций.1234Проверка полноты и правильности учета расчетов с подотчетными лицами: 4.1. Проверка полноты и правильности заполнения авансового отчета. 4.2. Проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. 4.3. Проверка на своевременность предоставления авансовых отчетов.Авансовые отчет, приказы о направлении сотрудников в командировки, командировочные удостоверения; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные документы.
Предварительная оценка состояния учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО Медведь-Север производилась на основании вопросника, приведенного в таблице 18.
Таблица 18 - Результаты проверки состояния систем внутреннего контроля расчётных операций в ООО Медведь-Север
Положения, проверяемые со стороны внутреннего контроляОценкавнутреннего контроляРезультаты тестов+-Все хозяйственные операции на предприятии совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства +Наличие приказов руководителяВсе хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством+Все первичные документы в части наличия необходимых реквизитов отвечает законодательства -Ослаблен контроль со стороны работников бухгалтерииВсе первичные документы на предприятии регистрируются полностью+В организации осуществляется точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета+Первичные документы в организации регистрируются и обрабатываются своевременно+Ослаблен контроль со стороны системы внутреннего контроляПроводится ли на предприятии инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности+Отсутствуют акты инвентаризации задолженностейОрганизованная на предприятии система хранения документов не допускает утерь и исправлений первичной документации +С любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии проводится соответствующая работа по ее истребованию-Ослаблен контроль своевременности истребования задолженностиВсе операции по расчетам с дебиторами и кредиторами верно отражаются на счетах б.у.+
На основе полученных результатов таблицы 18 и проведенного тестирования оценки системы внутреннего контроля учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО Медведь-Север можно сделать следующие выводы:
1.На предприятии ослаблен контроль при проверке первичных документов, в части обязательных реквизитов организации;
2.Система внутреннего контроля не охватывает проверку своевременности регистрации и обработки первичных документов, что может повлечь за собой искажение сроков;
3.Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится, но не оформляется акт (ИНВ-17 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами), акт могут потребовать налоговые органы при проведении документальных проверок. Если акт не составлен, это может быть истолковано как неисполнение требований нормативных документов по бухгалтерскому учету об обязательном проведении инвентаризации перед составлением годовой отчетности. Нарушение п.2 ст.12 федерального закона 129 ФЗ О бухгалтерском учете;
4.В организации отсутствуют проверка со стороны бухгалтерии на своевременность истребования задолженности.
Затем аудиторская проверка дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО Медведь-Север продолжалась в соответствии с намеченной программой аудита представленной в таблице 17.
Для проверки состояния учета и контроля за расчетными операциями следует проверить проводилась ли инвентаризация задолженности, оформлялись ли унифицированные акты, также следует произвести оценку расчетных операций.
Таблица 19 - Результаты проверки качества инвентаризации ООО Медведь-Север
№ п/пПроверкаРезультаты проверки1231Проводилась ли инвентаризация расчетных операцийНа предприятии проводится инвентаризация по всем видам расчетов. Инвентаризация расчетов проводится в соответствии с п.2 ст.12 федерального закона 129 ФЗ О бухгалтерском учете- в обязательном порядке перед составлением годовой бухгалтерской отчетно?/p>