Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ния Вид КрК155 от 07.09.2010Покупка орг. техники85000Счет-фактура 123 от 17.09.2010В договоре не заполнены обязательные реквизиты сторонООО Ви Лав Партс161 от 06.06.2008Покупка запасных частей250000Счет-фактура ВЛП1/25 от 08.08.2008Нарушений не выявленоООО Экс М Стиль15 от 18.01.2010Покупка моторного масла50000Счет-фактура 15/25 от 28.02.2010Нарушений не выявлено
По данным проверки можно сделать вывод, что при проверке договоров с поставщиками ООО Медведь-Север выявлены аналогичные ошибки, что и в договорах с покупателями организации. Соответственно, некачественная проверка надлежащего оформления договоров юридической службой распространяется и на договоры, заключенные с поставщиками организации.
При проверке наличия и правильности оформления первичных документов по расчетам за полученные товары (работы, услуги) были установлены нарушения, аналогичные нарушениям по оформлению первичной документации по учету дебиторской задолженности. К учету принимались первичные документы с неуказанными обязательными реквизитами, а также без подписи главного бухгалтера.
Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах (процедура 3.2.) показала, что на предприятии по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками аналитический учет ведется по всем видам расчетов с поставщиками, что является соблюдением требований нормативного законодательства.
Таблица 24 - Результаты проверки своевременности расчетов с поставщиками
КонтрагентСрок оплаты по договоруДата фактической оплатыКомментарииООО Рольф Импорт28.07.200825.07.2008Нарушений не выявленоООО Хендэ Мотор СНГ01.10.200830.09.2008Нарушений не выявленоООО ТД КонцептАвто15.12.200808.12.2008Нарушений не выявленоИП Шпагина Е.Н.01.03.200901.03.2009Нарушений не выявленоООО ТДК15.08.200905.08.2009Нарушений не выявленоООО Компания Вид КрК07.09.201007.09.2010Нарушений не выявленоООО Ви Лав Партс06.08.20084.08.2008Нарушений не выявленоООО Экс М Стиль18.02.201025.01.2010Нарушений не выявлено
Проверка своевременности расчетов с поставщиками показала, что предприятие своевременно рассчитывается по заключенным с поставщиками договорам.
Таблица 25 - Результаты проверки реальности кредиторской задолженности
КонтрагентСумма задолженности по данным организации на 1.01.2010, руб.Сумма задолженности по материалам аудита на 1.01.2010, руб.КомментарииООО Рольф Импорт18500001850000Нарушений не выявленоООО Хендэ Мотор СНГ35000003500000Нарушений не выявленоООО ТД КонцептАвто5000050000Нарушений не выявленоИП Шпагина Е.Н.200000200000Нарушений не выявленоООО ТДК4000040000Нарушений не выявленоООО Компания Вид КрК8500085000Нарушений не выявленоООО Ви Лав Партс100000100000Нарушений не выявленоООО Экс М Стиль150000150000Нарушений не выявлено
На основании таблицы 25 можно сделать вывод, что отраженная кредиторская задолженность является реальной.
По окончании проверки полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО Медведь-Север был сделан вывод, что ситуация с наличием и оформлением договоров и первичных документов по расчетам за полученные товары (работы, услуги) аналогична ситуации с наличием и оформлением договоров и первичных документов на реализованные покупателям товары, работы, услуги - некачественное заключение договоров с поставщиками, не все договоры составлены в соответствии с требованиями Законодательства и т.д. Кредиторская задолженность является реальной в соответствии с карточкой счета по счету № 60, аналитический учет ведется в соответствии с нормами законодательства.
К учету принимались первичные документы с неуказанными обязательными реквизитами, а также по некоторым операциям по получению ценностей (принятию работ, услуг) отсутствовали некоторые счета-фактуры, а значит, имели место неотфактурованные поставки. В частности, была выявлена следующая ситуация:
В ноябре 2009 года были куплены автомобильные диски у организации ООО ТДК на сумму 118 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Счет-фактура по данной операции отсутствовала. При этом в результате проверки декларации по НДС за этот месяц выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к возмещению на основании накладной поставщика.
В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ, при отсутствии счета-фактуры входной НДС не может быть принят к вычету. Поэтому в учете предприятия ООО Медведь-Север должна быть сделана исправительная запись:
Д 68.02 Расчеты по налогам и сборам К 19.03 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - 18 тыс. руб. - сторно.
Соответственно должны быть внесены исправления в декларацию по НДС за данный период.
Для проверки полноты и правильности учета расчетов с подотчетными лицами сначала следует рассмотреть полноту и правильность заполнения авансовых отчетов.
Таблица 26 - Результаты проверки полноты и правильности заполнения авансовых отчетов
Авансовый отчетПодотчетное лицоПодписи Заполняются поляСоответствуие .первичным док-мПримечания Подотчетное лицоГлавный бухгалтерДиректорОстаток по предыдущему отчетуСумма выданная подотчетОстаток По данному отчетуДата №123456789101112.0111Карпачев М.А.+++020000+Соотв.приказу № 217.0118Гребенюк Г.А.+++030025+РКО от 18.01.0902.0224Луферов Д.С.-++012000+Отсутствие подписи п/о лица123456789101107.0230Никитенко Д.С.+++0150000+Не утверждена смета11.0235Бакулин А.В.+++010000+Соотв.приказу № 314.0236Хохлов А.Н++-010000+Отсутствие подписи директора17.0238Луферов Д.С++-015000+Отсутствие подп