Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансамВыдача денежных средств подотчетному лицу из кассы при наличии у него задолженности
В ходе аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО Медведь-Север был выявлен ряд ошибок ведения бухгалтерского учета, на основании ошибок представленных в таблице 29 будут предложены рекомендации по устранению нарушений.
.2 Рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО Медведь-Север
По результатам выявленных нарушений в ходе аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности организации ООО Медведь-Север были предложены рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности, которые были представлены в таблице 30.
Таблица 30 - Рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО Медведь-Север по материалам аудита
Характеристика нарушения Возможные последствия нарушенияРекомендации для устранения нарушенияОслаблен внутренний контроль учета расчетных операций в организацииДопущение ошибок при создании, обработке и регистрации документов с последующим принятием документов к учетуРазработать план мероприятий по повышению эффективности и уровня надежности системы внутреннего контроляДля оформления результатов инвентаризации задолженности не применяется специальный акт, результаты инвентаризации не анализируютсяНевозможность объективно оценивать результаты инвентаризации расчетов, риск необнаружения расхождений данных бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности с фактическими данными1.Применение акта для отражения результатов инвентаризации. 2.Анализ результатов инвентаризации бухгалтерией с последующим принятием мер по устранению выявленных нарушенийНаличие договоров и первичных документов, оформленных неправильно, отсутствие некоторых счет- фактурПретензии со стороны налоговых органов вследствие неправильного оформления, при отсутствии счета-фактуры входной НДС не может быть принят к вычету1.Разработать регистры учета расчетов с контрагентами 3.Проводить акты сверки с контрагентами 1.Для улучшения внутреннего контроля в части проверки документации руководству ООО Медведь-Север следует предусмотреть в системе внутреннего контроля разработку документов, регулирующих поряок контроля правильности оформления, обработки и своевременности регистрации первичной документации. Несвоевременное поступление первичных документов в бухгалтерию происходит по вине слабого контроля внутренних служб. Чтобы внутренние службы своевременно представляли документы в бухгалтерию, руководству организации необходимо издать приказ, в котором будут указываться четкие сроки сдачи первичных документов в бухгалтерию. В приказе имеет смысл предусмотреть дисциплинарную или материальную ответственность сотрудников, отвечающих за своевременность сдачи документов в бухгалтерию.
2.Так как результаты инвентаризации не анализировались, руководство предприятия в данном случае может иметь неправильное представление о сумме долгов, числящихся за организацией. В данной ситуации в ООО Медведь-Север следует расширить штат сотрудников бухгалтерии и установить ответственного человека, который бы занимался управлением и анализом дебиторской и кредиторской задолженности. В данный момент в организации инвентаризация расчетов проводится бухгалтерией, но нет человека, который бы анализировал числящуюся задолженность у организации. Расширение штата повлечет за собой не мало затрат, т.к. нужно оборудовать рабочее место оргтехникой, канцелярскими товарами и т.д. Однако у предприятия появится возможность снизить сумму дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. будет проводиться постоянный анализ. В связи с появлением нового сотрудника появится возможность регулярно проводить не только годовые, но и ежемесячные инвентаризации задолженности, тщательно анализируя полученные результаты.
Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности необходимо использовать специальную форму ИНВ-17 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами представлен в таблице 31
Таблица 31- Акт инвентаризации расчетов с дебиторами на 01.01.2010г
Наименование контрагента№, дата счетаСумма задолженностиМомент оплатыСумма задолженности, подтвержденная дебиторамиСумма задолженности, не подтвержденная дебиторамиЗадолженность с истекшим сроком давностиООО Мостоотряд-5СМС897 от 28.11.200930 000-30 000--ИТОГО: 30 00030 000--
В данной форме предусмотрены графы для выделения подтвержденного и неподтвержденного дебиторами долга.
3.Регистры учета расчетов с контрагентами позволят отслеживать наличие и правильность формирования первичных документов, контролировать документооборот с контрагентами.
Разрабатывает регистры учета расчетов с контрагентами главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия. Данные регистры должны составляться каждую неделю, для того чтобы контролировать образование и погашение задолженности. В этом случае будет легче своевременно выявить просроченную задолженность и принять необходимые меры.
В данном регистре должны отражаться документы, на основании которых сделана отгрузка или поступ