Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
иси директора25.0240Новикова Н.Н+++01300+Нарушений не выявлено4.0344Карпачев М.А.-++025000+Отсутствие подписи подотчетного лица6.0342Карпачев М.А+++038200+Нарушений не выявлено15.0344Луферов Д.С+++018000+Нарушений не выявлено19.0347Луферов Д.С+++05000+Нарушений не выявлено22.0350Луферов Д.С+++08000+Нарушений не выявлено27.0352Луферов Д.С+++02500+Нарушений не выявлено30.0354Луферов Д.С+++06000+Нарушений не выявлено
В результате проведения проверки были выявлены нарушения, связанные с оформлением первичных документов, основным нарушением является отсутствие подписей руководителя, подотчетного лица. Если авансовый отчет не подписан директором, то понесенные затраты признаются документально не подтвержденными. Также при проверке было обнаружено отсутствие утвержденной руководителем сметы представительских расходов, это нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ Налог на прибыль организаций.
При проверке получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам, были выявлены отклонения, представленные в таблице 27.
Таблица 27 - Результаты проверки получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
ДатаДокументОперацияДебетСуммаКредитСуммаТекущее сальдо02.04.Расходный кассовый ордер МС 00000332 от 02.04.2009 Выдача подотчет -запчасти Карпачев Максим Александрович Управление71.01.22850,0050.012850,0007.04Расходный кассовый ордер МС 00000360 от 02.04.2009Выдача подотчет -запчасти Карпачев Максим Александрович Управление71.01.2950,0050.01950,0009.04Расходный кассовый ордер МС 00000366 от 02.04.2009Выдача подотчет -запчасти Карпачев Максим Александрович Управление71.01.23590,0050.013590,00Обороты за период7390,000Сальдо на конец7390,00
Из данной карточки счета видно, что денежные средства выдавались при наличии задолженность у данного подотчетного лица, это является нарушением п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России N 40).
Заключительным этапом проверки полноты и правильности учета расчетов с подотчетными лицами стала проверка на своевременность предоставления авансовых отчетов.
аблица 28 - Результаты проверки на своевременность предоставления авансовых отчетов.
Дата авансового отчета№Подотчетное лицоВид расходаДата выдачи денежных средствСуммаОтклонение дниПримечание1234567812.0111Карпачев М.А.Запчасти10.012000нетНарушений не выявлено17.0118Гребенюк Г.А.Почтовые расходы15.01300нетНарушений не выявлено02.0224Луферов Д.СГСМ02.021200нетНарушений не выявлено07.0230Никитенко Д.СПредставительские расходы04.0215000нетНарушений не выявлено11.0235Бакулин А.ВКомандировка07.021000нетНарушений не выявлено1234567814.0236Хохлов А.НКомандировка11.021000нетНарушений не выявлено 17.0238Луферов Д.СГСМ16.021500нетНарушений не выявлено25.0240Новикова Н.НПочтовые расходы24.02130нетНарушений не выявлено4.0344Карпачев М.А.Запчасти2.032500нетНарушений не выявлено6.0342Карпачев М.АЗапчасти5.033820нетНарушений не выявлено15.0344Луферов Д.СГСМ15.031800нетНарушений не выявлено19.0347Луферов Д.СГСМ18.03500нетНарушений не выявлено22.0350Луферов Д.СГСМ21.03800нетНарушений не выявлено27.0352Луферов Д.СГСМ26.03250нетНарушений не выявлено30.0354Луферов Д.СГСМ30.01600нетНарушений не выявлено
По данным проверки можно сделать вывод, что при проверке своевременности предоставления авансовых отчетов ООО Медведь-Север отклонений не выявлено. Это значит, что внутренний контроль со стороны бухгалтерии ведется.
По результатам проверки расчетов с подотчетными лицами можно сделать следующие выводы:
1.Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия осуществляется, так как на предприятии существует установленный приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
2.Нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
3.Нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ Налог на прибыль организаций сметы представительских расходов разрабатываются, но не утверждаются руководителем предприятия.
.Контроль за своевременностью предоставления авансовых отчетов ведется бухгалтерией без нарушений.
Результаты аудита расчетов в ООО Медведь-Север представлены в таблице 29.
Таблица 29- Результаты аудита дебиторской и кредиторской задолженности
Аудиторские процедурыВыявленные ошибкиПроверка состояния системы внутреннего контроля расчетных операцийОслаблен контроль формальной проверки, регистрации и обработки Ослаблен контроль своевременности истребования задолженностиПроверка наличия материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциямДля отражения результатов инвентаризации не составлялись унифицированные документыРезультаты инвентаризации не анализировалисьПроверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по операциям с покупателямиНеправильное оформление некоторых договоров и первичных документовОтсутствие некоторых счет- фактур Проверка своевременности расчетов покупателей и заказчиковПо некоторым договорам оплата производится позднее установленных сроковПроверка правильности отражения полученных авансовНеправильное начисление и уплата НДСПроверка полноты и правильности заполнения авансовых отчетовОтсутствие подписей руководителя и подотчетного лицаНе утвержденная руководителем смета представительских расходовПроверк?/p>