Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ти.1232Существуют ли подписанные руководителем распоряжения о назначении членов инвентаризационной комиссииНет в наличии письменных распоряжений руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии. 3Имеются ли акты инвентаризации расчетовОтсутствует акт для отражения результатов инвентаризации. В наличии только акты сверки взаиморасчетов.4Принимаются ли меры по результатам инвентаризации для устранения задолженностиПо результатам инвентаризации меры не принимались, так как отсутствует сверка результатов инвентаризации с документальным отражением данных.
По результатам проверки был сделан вывод, что инвентаризация расчетов в ООО Медведь-Север проводится по всем расчетным операциям, но акт для оформления результатов, а также приказ руководителя о проведении инвентаризации и составе комиссии отсутствует, в наличии только акты сверки.
Это влечет за собой некачественное проведение инвентаризации расчетов и не позволяет сделать вывод о достоверности данных бухгалтерской отчетности.
Отсутствие унифицированных форм документов могут быть приравнены налоговыми органами к отсутствию первичного документа, что может повлечь за собой неблагоприятные последствия и послужить основанием применения штрафов налоговыми органами.
Так как результаты инвентаризации расчетов на предприятии не анализировались, поэтому повышен риск необнаружения расхождений данных бухгалтерского учета с фактическими данными. Соответственно, меры для устранения задолженности по результатам инвентаризации не принимались, поэтому можно сделать вывод, что на результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в организации ООО Медведь-Север полагаться не следует.
Следующим этапом проверки стала проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками. Она начиналась с проверки наличия и правильности оформления договоров и первичных документов на реализованные покупателям товары, работы, услуги (Процедура 2.1.) Результаты данной проверки представлены в таблице 20.
Таблица 20 - Результаты проверки заключенных договоров с покупателями, первичных документов на реализованные товары, работы, услуги
Контрагент№ и дата договораПредмет договораСумма, руб.№ и дата документаВыявленные ошибки123456ООО Мостоотряд-52/298 от 29.08.2009Поставка запасных частей30000Счет-фактура № СМС789 от 1.09.2009Нарушений не выявленоООО Каркадэ1/6596 от 9.12.2010Поставка автомобиля1625000Счет-фактура № СМС1026 от 30.12.2010В договоре не заполнены обязательные реквизиты сторонООО Дельта-Лизинг1/6518 от 18.10.2010Поставка автомобиля890000Счет-фактура № СМС887 от 08.11.2010В счет-фактуре отсутствует ИНН/КПП покупателя и продавцаИП Старостин И.А.1/2256 от 19.04.2008Поставка автомобиля1450000Счет-фактура № СМС455 от 20.05.2008Документ не отражен в журнале регистрации счетов-фактур и книге продажООО Ди-Сервис2/678 от 30.01.2010Поставка запасных частей450000-Счет-фактура отсутствуетООО Сибирь-Сервис1/3323 от 1.06.2010Поставка автомобиля877000Счет-фактура № СМС1026 от 09.08.2010В счет-фактуре нет подписи руководителя предприятияООО Техносервис3/74 от 17.07.2009Предоставление услуг автосервиса-Акт выполненных работ СМС582 от 18.09.2009 Отсутствует сумма по договоруООО ЭЙ-Джи-Эй Легион3/88 от 05.08.2008Предоставление услуг сервиса40000Акт выполненных работ СМС466 от 12.08.2008Нарушений не выявлено
Из таблицы видно, что на предприятии ООО Медведь-Север ослаблен контроль за правильностью составления договоров с покупателями. А именно, неэффективна работа юридической службы, ответственной за проверку качества договоров.
Отсутствие информации о сумме по договору на совершенную операцию приводит к риску неплатежей, и может косвенно послужить поводом для ненадлежащего исполнения обязательств покупателями. Также в некоторых договорах не заполнены обязательные реквизиты сторон и отсутствует печать покупателя, а принятие таких документов к учету является нарушением требований Законодательства РФ.
При аудите организации первичного учета на предприятии наибольшее внимание было уделено проверке подтверждения операций по реализации счетами-фактурами, ведения журнала регистрации счетов-фактур и отражения данных документов в книге продаж.
Аудит первичных документов в части проверки наличия и правильности оформления первичных документов показал, что в организации нарушен порядок оформления счетов - фактур, установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, что говорит о низком качестве работы сотрудников бухгалтерии, ответственных за составление первичных документов. Отсутствие некоторых обязательных реквизитов сторон в первичных документах является нарушениями п.5 и п.2 ст.9 ФЗ №129 О бухгалтерском учете от 21.11.1996. Наличие в счетах-фактурах незаполненных ИНН/КПП покупателя и продавца, отсутствие счетов-фактур на операции по реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг), а также неотражение счетов-фактур в журнале регистрации счетов-фактур и книге продаж является нарушением п.3 ст. 169 НК РФ. Так как счет-фактура является основным документом при расчете НДС, факт получения счета-фактуры покупателем продукции представляет собой необходимое условие для оплаты товаров и услуг, а также для их принятия к учету, поэтому его неправильное оформление может привести к отказу покупателя в оплате.
Проверка полноты и правильности отражения расчетов с покупателями и заказчиками на счетах бухгалтерского учета в учетны?/p>