Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? регистрах показала соответствие оборотов по счету 62, отражённых в Главной книге и в бухгалтерском балансе.
В ходе проверки своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности ООО Медведь-Север были получены результаты, представленные в таблице 21.
Таблица 21 - Результаты проверки своевременности оплаты выставленных покупателям счетов
КонтрагентСрок оплаты по договоруДата фактической оплаты№ и дата счетаКомментарииООО Мостоотряд-531.12.2009-СМС897 от 28.11.2009Оплаты не произведеноООО Каркадэ29.12.201026.12.2010СМС1259от 23.12.2010Нарушений не выявленоООО Дельта-Лизинг01.11.201025.10.2010СМС998 от 20.10.2010Нарушений не выявленоИП Старостин И.А.19.05.200820.05.2008СМС563 от 20 .05.2008Оплата произведена позднее положенного срокаООО Ди-Сервис28.02.20101.02.2010СМС256 от 30.01.2010Нарушений не выявленоООО Сибирь-Сервис01.08.20101.07.2010СМС748от 20.06.2010Нарушений не выявленоООО Техносервис17.07.200917.07.2009ЦКБ6987 от 17.07.2009Нарушений не выявленоООО ЭЙ-Джи-Эй Легион10.08.20085.08.2008ЦКБ5963 от 05.08.2008Нарушений не выявлено
Из данной таблицы видно, что оплата по заключенным договорам с покупателями ООО Медведь-Север на реализованную продукцию (работы, услуги) в основном всегда осуществляется вовремя. Но так как ООО Медведь-Север не всегда своевременно выставляет счета на оплату соответственно, оплата производится позднее срока установленного в договоре. Это является недостатком работы бухгалтерии, в данной ситуации необходимо следить за своевременностью предъявления счетов покупателям и проводить больше мероприятий по истребованию задолженности по выставленным счетам.
В ходе проверки обоснованности и правильности отражения полученных авансов на предприятии были получены результаты, представленные в таблице 22.
Таблица 22 - Результаты проверки правильности отражения полученных авансов
Содержание операцииОтражение в учетеСумма, рубВыявленные ошибкиПо данным организацииПо данным аудитаПо данным организацииПо данным аудитаПо данным организацииПо данным аудитаДКДКВ январе получен авансВ январе получен аванс5162.25162.25000050000Нарушений не выявленоНачислен НДС с суммы аванса--62.268-7627,11При получении аванса в январе не начислен НДС, принимающийся к вычету при реализации, тем самым занижена сумма НДС, причитающаяся перечислению в бюджет на 7627,11 руб.В феврале товар был отгруженВ феврале товар был отгружен6290.16290.15000050000Нарушений не выявленоНачислен НДСНачислен НДС90.36890.3687627,117627,11Нарушений не выявлено-Произведен зачет полученного в январе аванса--62.262-50000Не произведен зачет полученного в январе аванса, это влечет за собой искажение отчетных данныхОтражен НДС по зачтенному авансу--6862.2-7627,11Не отражен НДС по зачтенному авансу, значит не перечислен в бюджет НДС по зачтенному авансуПо данным таблицы 22 можно сделать вывод, что предприятие ООО Медведь-Север нарушило Налоговое законодательство (глава 21 НДС часть II НК РФ), в соответствии с которым следовало начислить НДС с суммы полученного аванса. Организации следует отразить задолженность по авансам полученным с учетом НДС, а сумму НДС с авансов необходимо показать по стр. 270 Прочие оборотные активы.
По окончании проверки полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками ООО Медведь-Север был сделан вывод, что на предприятии некачественно осуществляется заключение договоров с покупателями, не все договоры составлены в соответствии с требованиями Законодательства, указаны не все основные моменты взаимоотношений покупателя и поставщика, и не во всех документах заполнены обязательные реквизиты.
По некоторым совершенным операциям к учету принимались первичные учетные документы с незаполненными обязательными реквизитами, что противоречит требованиям Федерального закона № 129 ФЗ О бухгалтерском учете от 21.11.1996, Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ст. 169 НК РФ.
Проверка своевременности расчетов покупателей ООО Медведь-Север по заключенным договорам показала, что не все контрагенты рассчитываются с организацией в установленные договорами сроки.
При проверке правильности полученных авансов было выявлено нарушение Налогового Законодательства вследствие неправильного начисления и уплаты НДС по данной операции.
Следующим этапом проверки стала проверка полноты и правильности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, проверка проводится на основании контрольных процедур. Результаты проверки наличия и правильности оформления договоров по расчетам за полученные товары (работы, услуги) представлены в таблице 23 (процедура 3.1.)
Таблица 23 - Результаты проверки заключенных договоров с поставщиками, первичных документов на приобретенные товары, работы, услуги
Контрагент№ и дата договораПредмет договораСумма, руб.№ и дата документаВыявленные ошибки123456ООО Рольф Импорт28 от 28.06.2008Покупка автомобилей13000000Счет-фактура 58 от 08.08.2008Нарушений не выявленоООО Хендэ Мотор СНГ42 от 1.06.2008Покупка автомобилей15000000Счет-фактура 42/478 от 1.12.2008В счет-фактуре отсутствует ИНН/КПП покупателя и продавца123456ООО ТД КонцептАвто159 от 08.12.2008Покупка запасных частей150000Счет-фактура 555 от 22.12.2008В счет-фактуре нет подписи главного бухгалтера ИП Шпагина Е.Н.256 от 01.02.2009Покупка автомобильных шин-Счет-фактура 00012 от 01.05.2009Отсутствует сумма по договоруООО ТДК98 от 05.08.2009Покупка автомобильных дисков200000-Счет-фактура отсутствуетООО Комп?/p>