Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
нарушение договора;
Д 91.02 К 68.02 - сумма НДС начисленного с суммы штрафа.
Если продавец, не выполняет свои условия, то покупатель в течение трех лет, может забрать сумму авансового платежа без удержания.
Если автомобиль находится на складе у организации, то с покупателем заключается договор купли-продажи, в нем в договоре прописываются сроки оплаты автомобиля, если клиент не выполняет свои обязательства, то продавец вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке и оставляет себе залоговый платеж в полном объеме. Залоговый платеж сгорает уже в первый день после просрочки первой оплаты. На основании договора делаются проводки:
Д 62.02 К 91.01 - списание суммы задатка;
Д 91.02 К 68.02 - списана сумма НДС.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится, на конец планового периода и позволяет выявить остатки. С юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями подписывается акт сверки, в котором дебитор и кредитор подтверждает свою задолженность и должен ее погасить в течение трех по истечении данного срока задолженность списывается.
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты:
Д 70 К 68.01 - Налог на доходы физических лиц;
Д 99 К 68.04 - Начислен налог на прибыль;
Д 91 К 68.08 - Начислен налог на имущество.
По дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
На счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению собирается информация о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К нему открыты субсчета:
-01 - -расчеты по социальному страхованию;
-02 - расчеты по пенсионному обеспечению;
.02.1 - страховая часть трудовой пенсии;
.02.2 - накопительная часть трудовой пенсии;
-03 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
.03.1 - федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
.03.2 - территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
.11 - расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам).
Перечисление заработной платы, отпускных производится на банковские карты сотрудников, заработная плата выдается из кассы по заявлению работника с указанием причины.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет Расчеты по депонированным суммам).
Аналитический учет по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда ведется по каждому работнику организации.
На счете 71 Расчеты с подотчетными лицами обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Имеются приказы, утвержденные руководителем организации:
1.Приказ О порядке выдачи денежных средств под отчет Приложение 1.
2.Приказ Об установлении размера суточных Приложение 2.
Аналитический учет счета 71:
.01 - расчеты по выдачи денежных средств на хозяйственные расходы;
.01.1 - ГСМ;
.01.2 - запасные части;
.01.3- почтовые расходы;
.01.4 - иные;
.02 - командирочные расходы;
.03 - представительские расходы.
Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами соответствует законодательству. Учет ведется с помощью программ 1С: Предприятие- Бухгалтерия предприятия и 1С: Предприятие - Альфа-Авто: Автосалон + Автосервис + Автозапчасти.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА
.1 Аудит дебиторской и кредиторской задолженности ООО Медведь-Север
Для того чтобы выявить направления совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО Медведь-Север, в данной организации была проведена аудиторская проверка дебиторской и кредиторской задолженности.
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Основные контрольные процедуры представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Программа аудиторской проверки учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО Медведь-Север
№ Аудиторские процедурыПроверяемые документы1231Проверка состояния учета и контроля за расчетными операциями: 1.1. Проверка наличия и анализ материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциям.Акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами2Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками: 2.1. Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов на реализованные товары, работы, услуги. 2.2. Проверка полноты и прави