Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
претензиям и возмещению материального ущерба (счета 73. 94 и др.) - проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.: выяснение своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба; проверка обоснованности претензий: подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты: проверка расчетов по недостачам, растратам и хищениям: установление соблюдения сроков, порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат: проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям: изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.
Аудит внутрихозяйственных расчетов (счет 79 и др.) - проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; правильности расчетов по текущим операциям: законности и правильности расчетов по договору доверительного управления имуществом.
Программа проверки расчетов. Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно-исполнительные, так и свободные.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам:
-ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов;
-изучение структуры счета;
-проверка правильности оформления займов и кредитов;
-проверка обоснованности установления правильности расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование кредитами и займами;
-арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;
- проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных займов и правильности отражения их отчетности;
- формирование выводов по результатам проверки.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям:
-проведение опроса: участие в инвентаризации счетов расчетов (проведение опроса);
-наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации);
- проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете);
-формирование выводов.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с прочими дебиторами-кредиторами:
-ознакомление с опросным листом по планированию проверки дебиторской задолженности;
-ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации;
- изучение структуры счета учета расчетов;
- проведение анализа дебиторской задолженности,
-определение дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и долгов, нереальных для взыскания, своевременность их списания, начисление НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
-проведение анализа кредиторской задолженности,
-определение кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, своевременность списания;
- проверка правильности оформления первичных документов по приобретению (поставке) материальных ценностей и получению (оказанию) услуг с целью подтверждения обоснованности и своевременности возникновения кредиторской (дебиторской) задолженности;
-проверка правильности оформления и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета операций с прочими дебиторами-кредиторами;
-проверка правильности формирования резервов (соответствие операций законодательству, учетной политике): проверка операций зачета взаимных требований: арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса.
Аудиторские процедуры по проверке расчетов с бюджетом по региональным налогам, по федеральным налогам, по местным налогам, по расчетам с фондами:
-ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части расчетов с бюджетом: изучение структуры счета:
-проверка операций на соответствие действующему законодательству и учетной политике организации;
-проверка правомерности применения льгот: проверка правильности применения ставок налогов: проверка полноты формирования налоговой базы: проверка правильности составления налоговой отчетности;
-арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса:
Аудит правильности списаний дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются на предприятии по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
Для списания на убыток дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимо наличие в совокупности трех условий.
Во-первых, истечение срока исковой давн