Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°сходы.
В учетной политики организации для списания долгов может быть предусмотрен один из двух вариантов:
-Создание резерва по сомнительным долгам с указанием суммы резерва;
-Без создания резерва, когда суммы списываются непосредственно со счетов дебиторов на счет 91
При истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
Д 91 Прочие доходы и расходы К 62 Расчеты с покупателями и заказчиками,76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Д 63 Резерв по сомнительным долгам К 62 Расчеты с покупателями и заказчиками,76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Списанная дебиторская задолженность не считая аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности делается запись: Д 50,51,52 К 91. Одновременно на эти суммы кредитуют забалансовый счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими записями:
Д 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками,76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К 91 Прочие доходы и расходы.
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного периода и остаток на конец отчетного периода) приведены в разделе Дебиторская и кредиторская задолженность Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
По краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность.
По краткосрочной кредиторской задолженности указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по авансам полученным, налогам и сборам, кредитам, займам, а по долгосрочной - задолженности по кредитам и займам.
В бухгалтерском балансе на начало, и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам.
В пассиве баланса приведена общая сумма кредиторской задолженности и ее виды (по поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам и прочим кредиторам).
Раскрытие информации, связанной с проведением внутрихозяйственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000 Информация по сегментам.
1.2 Учет расчетов дебиторской и кредиторской задолженности
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.).
Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Счет 60 является преимущественно пассивным. По его кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету - ее погашение. Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет Авансы выданные. Если счет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью по кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:
-акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;
-приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);
-выявления излишка при приемке материальных ценностей.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и дебетуются счета по учету ценностей 08 Вложения во внеоборотные активы, 10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 41 Товары и др. или счета по учету затрат (20 Основное про?/p>