Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ентаризации активов и обязательств организации. Но состав этой группы не утвержден, и на это нет ни приказа, ни распоряжения генерального директора предприятия. А при проведении инвентаризации, группа всегда состоит из разных людей. Это тоже является существенным нарушением. Ведение кассовых операций в торговом предприятии ООО Рубин осуществляется через разделы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учёте. По окончании дня распечатывается отчёт по кассе со сверкой книжного остатка с фактическим наличием денежных средств в кассе. Документальное ведение кассовых операций осуществляется правильно, но кассовые операции были неправильно разнесены на счета. Так было обнаружено, что по операции когда В кассу поступили оплаченные ж/д билеты, приобретенные через подотчетное лицо, бухгалтер отнес эту операцию на Дебет - 50,1; Кредит-71, но это не верно и нужно было разнести так: Дебет - 50,3; Кредит-71. Нужно учитывать именно субсчет 3, т. к. мы учитывает именно денежные документы. И по хозяйственной операции когда Из кассы сотруднику выдан краткосрочный заем, бухгалтер разнес проводку как: Дебет - 76,4 Расчеты по депонированным суммам; Кредит - 50,1, то же оказалось не верным, а нужно было так: Дебет - 73,1 Расчеты по представленным займам; Кредит - 50,1.И еще была пропущена хозяйственная операция, когда после строки - Сданы деньги из главной кассы для зачисления их на расчетный счет по Дебету -57; Кредиту - 50,1, нужно было обязательно учесть проводку - Денежные средства, сданные из кассы зачислены на р/сч, по Дебету-51; Кредиту-57. Что же касается банковских операций, то хочется отметить, что в ООО Рубин, в разделе банковских операций, разносятся приходы и расходы денежных средств по выпискам банка, полученным посредством программы Банк - Клиент, с последующим получением подтверждённых выписок из банка. Как и с кассовыми операциями, документация по банковским операциям ведется правильно и соответствует всем требованиям, но были обнаружены ошибки при разнесении этих операций на счета бухгалтерского учета. Так по строке Уплачено издательству за подписку на журнал сумма 2300 руб., ошибочно списана на сч №26 Общехозяйственные расходы, а нужно было записать на сч. №60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В строке На основании платежного поручения, все отчисления уплачены сумма ошибочно расписана на общий сч. №68 - Расчеты по налогам и сборам, а нужно было расписать по всем налогам на: сч. №69.1 - Фонд социального страхования, сч. №68 - Федеральный бюджет, сч. №69.2.2 - Страховая часть пенсионных взносов, сч. №69.2.3 - Накопительная часть пенсионных взносов, сч. №69.3 - Фонд медицинского страхования, т. к. мы производим разные отчисления в том числе и пенсионные и страховые и бюджетные, а на каждый налог имеется свой счет и определенный субсчет к нему. При проверке правильности отражения расчетов в учетных регистрах, было установлено, что записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются с использованием компьютерной программы. Записи в учетные регистры производятся исключительно на основании оформленных, проверенных и утвержденных документов. На определенные даты по синтетическим бухгалтерским счетам, бухгалтером в конце отчетного месяца, в учетных регистрах подсчитаны итоги оборотов за отчетный период и исчисляются сальдо на бухгалтерских счетах. Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года.
Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист. В Главной книге в конце месяца, выводят обороты по дебету и кредиту за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца. Учетные регистры в ООО Рубин ведутся правильно и основаны на системе взаимной увязки цифровых данных. Ошибок и расхождений выявлено не было. При проверке расчетов с подотчетными лицами были обнаружены существенные и грубые ошибки, допущенные сотрудниками организации и вовремя не проконтролировавшими нарушение бухгалтерами. Так В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 03.11.2006 г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете, а также пунктом 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации все хозяйственные операции, проводимые лицами, должны оформляться оправдательными документами, которые служат основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета. Сотрудник предприятия, покупавший бумагу для ксерокса, не приложил к авансовому отчету кассового чека, подтверждающего достоверность его действий, и тем не менее, авансовый отчет был утвержден и подписан руководством предприятия. Было установлено, что на предприятии существует приказ, о списке лиц которым разрешено выдавать деньги под отчет и имеется распоряжение о суммах, которые разрешено выдавать этому списку лиц. Имеется так же распоряжение и о сроках в течении которых должны оформляться авансовые отчеты и сдаваться неистраченные деньги в кассу. В процессе проверки было выявлено, что лимит установленный руководителем предприятия, превышает установленную сумму для определенного сотрудника предприятия на 5000 руб. Авансовый отчет, этим же сотрудником, не был предоставлен в течение десяти рабочих дней в бухгалтерию предприятия. И этому же сотруднику снова выдавались наличные деньги, несмотря на то, что он не отчитался за предыдущие. На основании теста-опросника, было выявлено, что на предприятии отсутствует приказ или распоряжение о