Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
; сумма ошибочно расписана на общий сч. №68 - Расчеты по налогам и сборам, а нужно было расписать по всем налогам на сч. №69.1 - Фонд социального страхования (15800), сч. №68 - Федеральный бюджет (8500), сч. №69.2.2 - Страховая часть пенсионных взносов (7800), сч. №69.2.3 - Накопительная часть пенсионных взносов (5200), сч. №69.3 - Фонд медицинского страхования (1200)
Аудиторами было рекомендовано внести исправления.
2.3Проверка правильности отражения операций в учетных регистрах бухгалтерского учета
При аудиторской проверке было установлено, что учетные регистры в
ООО Рубин, представляют собой разграфленные специальным образом листы бумаги, на которых производят текущие записи. Установлено так же, что регистры синтетического учета предназначены для регистрации информации по синтетическим счетам. Регистры аналитического учета служат для отражения показателей аналитических счетов. В ООО Рубин применяются следующие регистры бухгалтерского учета, отраженные в таблице (таблица 2.4.).
Таблица 2.4. Регистры бухгалтерского учета, применяемые в ООО Рубин
Наименование регистраНаименование учетной операцииНаименование счетовВедомость учета ОС №-1Ведомость учета ОС и начисленного износа01, 02Ведомость учета МБПОтражается учет МБП и движение начисления износа12, 13Кассовая книга Ведомость №2 - 4Отражаются кассовые операции, отражаются движения по расчетному счету50-51Ведомость №5-7Сборная ведомость, отражает состояние расчетов и прочих операций76,68,69Ведомость учета реализации №6Учет процесса реализации товаров41-46Ведомость учета расходовУчет расходов на продажу44Журнал-ордер №6Отражается учет расчетов с поставщиками60Журнал-ордер №7; В-9Отражается учет расчетов с подотчетными лицами71Расчетная ведомость по з/плате №8Отражается: начисление заработной платы и удержания из заработной платы70Ведомость учета В-9Отражаются расчеты по выручке, себестоимости, доходам и расходам, прибылям и убыткам90,91,99Листки-расшифровки; бухгалтерские справкиОтражение операций по другим счетам, не указанным вышеРазныеГлавная книгаОтражаются записи данных журналов-ордеров и ведомостейРазные
Аудиторская проверка в ООО Рубин, основана на системе взаимной увязки цифровых данных учетных регистров. Регистр построен по шахматному принципу, общий итог по вертикали должен совпадать с итоговой суммой по горизонтали. Для счетной проверки соответствия записей аудиторы подсчитывали итоговые суммы, учтенные в том или ином учетном регистре, затем сопостовляли их с общей суммой, исчисленной по первичным документам и тем самым выявляли допущенные ошибки в корреспонденциях кассовых и банковских счетов, арифметических подсчетах, группировках учетных данных. Аудиторской проверкой было установлено, что записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются с использованием компьютерной программы. Записи в учетные регистры производятся исключительно на основании оформленных, проверенных и утвержденных документов. По счёту 01 (основные средства) при вводе в действие основных средств заводятся инвентарные карточки в разделе программы Инвентарная картотека. Инвентарная карточка содержит: наименование, описание основного средства, его первоначальную стоимость, вид и сроки начисления амортизации. Из карточки путём задания необходимых обработок разносятся в бухгалтерский учёт проводки по вводу действия, модернизации, начисления амортизации и списанию инвентарного объекта. Кроме того, здесь же формируется инвентарная книга с указанием первоначальной, окончательной стоимости каждого объекта и начисленного износа. По окончании месяца или квартала, распечатывают обороты по счетам синтетического и аналитического учётов, аналитические ведомости по счетам, таким как 60, 76. Аналитическая ведомость показывает остатки и обороты по данному счёту в корреспонденции с другими счетами в разрезе поставщиков, покупателей, подотчётных лиц, прочих дебиторов и кредиторов. Счёт 44 расходы на продажу ведётся по видам расходов. Счёт 68 расходы с бюджетом и 69 расходы с внебюджетными фондами ведётся по субсчетам 68.1 - расчёты по НДФЛ, 68.2 - расчёты по НДС по каждому налогу и виду внебюджетного взноса.
На кассовых и банковских документах, указана корреспонденция счетов. Каждый хозяйственный факт, оформленный документом, отражен в бухгалтерской проводке, составляемой в том или ином журнале-ордере.
На основании сводных документов, таких как: отчетов по кассе, выписок из расчетного счета, авансовых отчетов подотчетных лиц и др., представляющих собой итог нескольких частных сумм по документам, были составлены бухгалтерские проводки, которые записаны в регистры учета денежных средств в кассе, на расчетном счете, в расчетах с подотчетными лицами и др.
Перед записью в учетные регистры, сводные документы были подвергнуты дополнительной бухгалтерской обработке, заключающейся в том, что по проставленной корреспонденции счетов и содержанию отдельных первичных документов были составлены общие бухгалтерские проводки, согласно сводному документу в целом, которые перенесены в соответствующий учетный регистр. Записи в учетные регистры произведены сразу же вслед за проверкой и проставлением корреспонденции счетов в бухгалтерских документах. Ежедневно и по мере поступления документов в бухгалтерию, в учетных регистрах регистрируются хозяйственные факты по движению денежных сред?/p>