Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ы хозяйственных операций по учету денежных средств за январь 2007 г.
№ п/пСодержание хозяйственной операцииСуммаКорреспондирующие счетаДебетКредит1. В кассу поступила выручка от продажи ювелирных изделий15050050-290-12. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы сотрудникам предприятия45020050-1513. Выплачено из кассы: 1. Заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц 230700 70 50-11. 2. Аванс за текущий месяц150007050-21. - Отражена депонированная зар. плата407007076-44. Сданы деньги из главной кассы для зачисления их на расчетный счет2201005750-15. Денежные средства, сданные из кассы зачислены на р/сч.22010051576. Принят в кассу авансовый платеж по договору5000050-1627. По объявлению на взнос наличными сдана выручка в банк17003005150-18. Оприходована в кассу предприятия выручка50000050-150-29. В кассу поступили оплаченные ж/д билеты, приобретенные через подотчетное лицо80050-37110. Из кассы сотруднику выдан краткосрочный заем1050073-150-111. Оприходованы излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы предприятия3250-191-1
После проверки кассовых операций, начинается аудиторская проверке счетов организации в банках. Ее начинают с получения сведений о расчетных счетов во всех банках, проверки наличия договоров банковского счета и их соответствие нормам действующего законодательства. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ. Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ. К таким документам относятся выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов:
-платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета,
-первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.
Аудиторы проверяли правильность оформления документов, проводили арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций. Особое внимание, аудиторы уделили операциям по бесспорному списанию банком денежных средств. В ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:
1.проверка подлинности документов, приложенных к выпискам;
2.арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств, в регистрах бухгалтерского учета;
.проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.
В ООО Рубин, в разделе банковских операций, разносятся приходы и расходы денежных средств по выпискам банка, полученным посредством программы Банк - Клиент, с последующим получением подтверждённых выписок из банка. При проведении аудиторской проверки по банковским операциям и расчетному счету, аудиторам представлены выписки банка с расчетного счета, отражающие расчетные операции с поставщиками, бюджетом и внебюджетным фондом. На основании выписок банка с расчетного счета в бухгалтерском учете, бухгалтером торгового предприятия были сделаны следующие записи:
1)По №273 от 01.09.07, на основании платежного поручения, уплачен НДФЛ с работников организации на - 134400 руб. на сч. №68
2)По №274 от 04.09.07, на основании платежного поручения, уплачено ООО Альфа за оформление рекламы на - 55600 руб. на сч. №60
3)По №375 от 05.09.07, на основании квитанции к приходному кассовому ордеру, получены наличные деньги на хозяйственные нужды - 35500 руб. на сч. №50
)По №187 от 05.09.07, На основании платежного требования, уплачены платежи за обналичивание денежных средств на -12550 руб. на сч. №91/2
)По №15 от 06.09.07, на основании ордера на взнос наличными, поступили наличные денежные средства на расчетный счет на - 200000 руб. на сч. №50
)По №248 от 11.09.07, на основании платежного поручения, уплачено ООО Домолайн за услуги по установки Интернета на - 3500 руб. на сч. №60
7)По №307 от 14.09.07, на основании платежного поручения, уплачено издательству за подписку на журнал на - 2300 руб. на сч. №26
8)По №308,309,310,311,312,313 от 15.09.07, на основании платежного поручения, все уплачено на сч. №68:
-Фонд социального страхования - 15800 руб.;
-Федеральный бюджет - 8500 руб.;
Страховая часть пенсионных взносов - 7800 руб.;
Накопительная часть пенсионных взносов - 5200 руб.;
Фонд медицинского страхования - 1200 руб.;
При проверке расчетных операций, руководствуясь Инструкцией по применению Плана Счетов бухгалтерского учета, аудиторы выявили расхождения и ошибки на счетах по отражению банковских операций в бухгалтерском учете. Ошибки были найдены в строке 7 и 8.
В строке 7 сумма 2300 руб., ошибочно списана на сч №26 Общехозяйственные расходы, а нужно было записать на сч. №60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В строке 8»