Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
приятия ООО Рубин, 6000 руб. по расходному ордеру №70 от 10 марта 2007 года. Деньги ему выдали на покупку бумаги для ксерокса. Авдошин А.А, включен в число лиц, которым разрешено получать деньги из кассы организации под отчет на хозяйственные нужды, на это есть распоряжение. 13 марта 2007 года, он купил 50 пачек бумаги по цене 120 руб. в том числе НДС - 18,30 руб., за пачку, (120*18:118) в магазине Лазурь. В магазине он получил товарный чек и корешок от приходно-кассового ордера. (Приложение 9) Авдошон.А.А, 14 марта составил авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы, выданные магазином Лазурь.Потом он передал авансовый отчет бухгалтеру предприятия - Сидоровой Ю.Ю, которая указала в отчете корреспонденцию счетов и поставила свою подпись. Расходы на покупку бумаги она отразила так:
1)Дебет 10
Кредит 71 - 5085 руб. (50 пачек * (120 -18,30)) - Оприходована бумага.
2)Дебет 19
Кредит 71 - 915 руб. (50 пачек * 18,30) - Отражен уплаченный НДС. Авансовый отчет Авдошин А.А зарегистрировал за №42. (Приложение 9/1) Отчет подписал главный бухгалтер и руководитель предприятия. Оприходовав купленную бумагу, бухгалтер сделала проводку: Дебет 68 субсчет (Расчеты по НДС); Кредит 19 - 915 руб. - Предъявлен к возмещению из бюджета НДС.
Авансовый отчет был составлен в одном экземпляре с указанием всех необходимых реквизитов, Из авансового отчета было видно, что Авдошин А.А истратил ровно столько, сколько получил денежных средств. То есть ни за работником, ни за предприятием задолженности не образуется. В графах авансового отчета Остаток и Перерасход бухгалтер поставил прочерки.
Таким образом, аудиторской проверкой было выявлено, что на товарном чеке не хватает кассового чека, на сумму 6000 руб., который должен автоматически выдаваться вместе с товарным чеком и скрепляться степлером. Исключением является только то, когда у магазина есть право продавать без ККМ, но в данном случае такого права у магазина нет. Авдошин А.А, невнимательно и легкомысленно отнесся к оформлению оправдательных документов, бухгалтер не заметил маленького, но существенного упущения и принял авансовый отчет, а главный бухгалтер и руководитель его подписали.
Также был выявлен второй случай за год, когда аудиторы обнаружили существенные ошибки. Менеджер торгового предприятия ООО Рубин, Марьин О.В, включен в число лиц, которым разрешено получать деньги из кассы организации под отчет на хозяйственные нужды, на это есть писменное распоряжение. Согласно приказу руководителя предприятия, Марьину О.В, под отчет могут выдаваться за один раз не более 30 000 руб. Кроме того сказано, что сотрудники должны отчитываться о своих расходах в течении трех рабочих дней после того, как закончиться срок, на который им были выданы деньги. 20 июня 2007 года, Марьину О.В под отчет, было выдано из кассы 35 000 руб. на 10 рабочих дней, для покупки компьютерных запчастей. То есть авансовый отчет в бухгалтерию, менеджер должен был сдать до 03 июля 2007 года. Но он этого не сделал. Более того 10 июля 2007 года, он получил еще 3000 руб. на покупку катриджа для принтера.
Таким образом, аудиторами было выявлено, что произошло существенное нарушение порядка ведения кассовых операций по расчетам с подотчетными лицами:
-20 июня 2007 года, Марьину О.В выдали сумму, которая на 5 000 руб. превышает лимит установленный руководителем предприятии;
-Марьин О.В не представил авансовый отчет в течение десяти рабочих дней;
10 июня 2007 года, ему были вновь выданы деньги, хотя отчет по первому авансу менеджер так и не представил.
В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Руководству предприятия следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.
2.5 Аудиторская проверка годовой бухгалтерской финансовой отчетности
Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а так же финансовые результаты предприятия за отчетный период. Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах деятельности. В соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете (от 21.11.96 г. №129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Годовая бухгалтерская финансовая отчетность организации, является открытой для заинтересованных пользователей. К внутренним пользователям бухгалтерской финансовой отчетности в ООО Рубин, относятся - генеральный директор, исполнительный директор, главный бухгалтер, менеджер. На предприятии ООО Рубин, бухгалтерская отчетность составляется:
На 1 января - годовая (с 1.01. по 31.12);
На 1 апреля - квартальная (с 1.01. по 31.03);
На 1 июля - полугодовая (с 1.01. по 30.06);
На 1 октября - за девять мес. (с 1.01. по 30.09).
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправл