Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
/p>
.Проверка отчета о прибылях и убытках (Приложение 12)
После проведения всех проверок и расчетов аудиторами был представлен аудиторский отчет в писменной форме. (Приложение 13). В начале аудиторской проверки было проведено тестирование среди специалистов предприятия с целью оценки системы бухгалтерского учета и оценки внутреннего контроля операций с денежными средствами и банковскими операциями. (Таблица 2.1)
Таблица 2.1. Тест-опросник аудитора, состояния общей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами и по банковским счетам на предприятии розничной торговли ООО Рубин
№ п/пВопросы тестированияОтветыПримечаниеДаНет1. Существует ли документальное описание учётной политикиДа-Учетная политика предприятия на основании приказа к ней.2. Как часто вносятся изменения в учетную политику организации--Утверждаются руководителем в связи с изменениями в законодательстве3. Имеются ли в наличии необходимые первичные документы и соответствуют ли они правильности оформления первичной документации;Да-Приходные и расходные кассовые ордера;4. Своевременно ли проводится инвентаризацияДа-Приказ и акт ревизии кассы;5. Имеется ли наличие договора о полной материальной ответственности с кассиромДа-Приказ и договор6. Соблюдаются ли условия сохранности денежных средствДа-Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в несгораемом сейфе;7. Проводится ли регистрация кассовых документовДа-Ведутся журналы регистрации8. Снимаются ли ежедневно остатки денежных средствДа-Кассовая книга кассира-опперациониста9. Проводится ли распределение полномочий по ведению учета кассовых операцийДа-Ведется отдельным бухгалтером, подчиняющимуся гл. бухгалтеру, ежемесячно проверяющему учетные регистряы10. Имеется ли рабочий план счетов в части учета кассовых операций и прилагается ли он к учетной политике предприятия-НетПлан счетов имеется, но он не прилагается к учетной политике предприятия. И в нем субсчета к сч. 50 не предусмотрено11. Проводится ли периодичность сверки данных Кассовой книги и учетных регистров по сч. №50Да-Еженедельно12. Имеются ли в наличии документы на открытие счёта в банкеДа-Заявление на открытие счета, копии устава и учредит. Договора13. Имеются ли в наличии первичные документы на прием и выдачу наличных денег из банка, безналичные платежи Да-Объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.14. Учитываются ли документы с расчетного счета №51 в бухгалтерском учете предприятияДа-Выписки15. Существует ли на предприятии порядок ведения и схема документооборота-НетНе предусмотрено бухгалтерией предприятия16. Существует ли на предприятии наличие ревизионной службы и приказа по её установлению-НетНе предусмотрено бухгалтерией предприятия, приказа и распоряжения нет17. Проводится ли проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчётности; достоверности показателей отчётности; правильности оценки статей отчётности.ДаФедеральный закон О бухгалтерском учёте, Гражданский кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ, ПБУ 4/99, 1/98, бухгалтерская отчётность 18. Утвержден ли перечень подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетовДаЗаявление и приказ
Любая аудиторская проверка начинается с проверки учетной политики предприятия. Достоверность бухгалтерской отчетности во многом зависит от способов формирования учетной политики и ее исполнения. Аудит учетной политики проводится с целью ознакомления с политикой предприятия и оценки основных принципов организации бухгалтерского учета и документооборота, закрепленных в принятой предприятием учетной политике. При проведении аудита учетной политики устанавливается:
-наличие и состав распорядительных документов по учетной политике;
-соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;
последовательность применения учетной политики;
наличие способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих организации достоверно отразить ее имущественное состояние и финансовые результаты;
полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;
соблюдение учетной политики.
Оценка полноты и правильности учётной политики необходима руководителю предприятия, что позволяет сделать выводы о эффективности работы.
При аудиторской проверке учетной политики установлено, что предприятие розничной торговли ООО Рубин, имеет две учетные политики - для целей бухгалтерского учета и налогового учета. Для целей бухгалтерского учета политика разработана по трем направлениям: организационный, технический, методический. Форма ведения учета таблично-автоматизированная с использованием журналов-ордеров. Ведение кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, книг покупок, продаж и журнала регистрации счетов-фактур осуществляется с использованием компьютерной техники. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Выручка от реализации услуг для целей бухгалтерского учета определяется по мере отгрузки. Выручка от реализации услуг отражается на счете 90 Продажи суб