Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
счете 1 Выручка.Расходы по счетам 20 Основное производство, в конце месяца закрывают на сч. 90 Продажи субсчет 2 Себестоимость и списывают традиционным способом. Амортизация основных средств начисляется в соответствии с установленными нормами в течение нормативного срока службы объектов основных средств. Финансовый результат от продаж формируется на сч. 90 субсчет 9 Прибыль, убыток от продажи и ежемесячно списывается на сч. 99 Прибыль и убытки. В целях бухгалтерского учета расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной строкой как расходы будущих периодов на счете 97 Расходы будущих периодов и подлежат списанию на себестоимость продукции (работ, услуг) в том отчетном периоде, к которому они относятся, а в целях налогообложения признаются и списываются в том отчетном периоде, когда были произведены в сумме фактических расходов. Заемные средства на конец отчетного периода отражаются на счетах 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам с учетом причитающихся процентов. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится обязательная инвентаризация в случаях, предусмотренных ст. 12 Федерального закона О бухгалтерском учете от 03.11.06 №129-ФЗ. Налоговый учет на предприятии регулируется на основе Налогового кодекса РФ. Налоговый учет ведется на основе данных первичных учетных документов. При проведении расчета налоговой базы применяются регистры налогового учета. Инвентаризация имущества и обязательств производится в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем предприятия. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ к учету принимаются документы, форма которых утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 №71а Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве, другими нормативными актами законодательных органов исполнительной власти. После проведения аудиторской проверки учетной политики предприятия ООО Рубин на 2007 год, аудиторы, результаты аудита занесли в рабочий документ - Вопросы для проведения контроля учетной политики организации, и дали писменное заключение, что учетная политика соответствует нормативным актам РФ в области бухгалтерского и налогового учета и закреплена отдельным приказом №1 по предприятию. Так же учетная политика предприятия соответствует требованиям составления, но не соответствует требованию утверждений, необходимых для организации бухгалтерского учета, а именно, в качестве приложения к учетной политике не утвержден:
1.Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета.
2.Правила и график документооборота и технология обработки учетной информации.
.Состав инвентаризационной группы, для проведения инвентаризации активов и обязательств организации.
Ведение кассовых операций в торговом предприятии ООО Рубин осуществляется через разделы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учёте. По окончании дня распечатывается отчёт по кассе со сверкой книжного остатка с фактическим наличием денежных средств в кассе.
При аудиторской проверке денежных средств, аудиторам представлены хозяйственные операции за январь 2007 г.и распределение их по счетам. (таблица 2.2)
аудит проверка финансовый отчетность
Таблица 2.2. Хозяйственные операции и записи по учету денежных средств за январь 2007 г.
№ п/пСодержание хозяйственной операцииСуммаКорреспондирующие счетаДебетКредит1. В кассу поступила выручка от продажи ювелирных изделий15050050-290-12. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы сотрудникам предприятия45020050-1513. Выплачено из кассы: 1. Заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц 230700 70 50-11. 2. Аванс за текущий месяц150007050-21. - Отражена депонированная зар. плата407007076-44. Сданы деньги из главной кассы для зачисления их на расчетный счет2201005750-15. Принят в кассу авансовый платеж по договору5000050-1626. По объявлению на взнос наличными сдана выручка в банк17003005150-17. Оприходована в кассу предприятия выручка50000050-150-28. В кассу поступили оплаченные ж/д билеты, приобретенные через подотчетное лицо80050-1719. Из кассы сотруднику выдан краткосрочный заем1050076-450-110. Оприходованы излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы предприятия3250-191-1
В процессе аудиторской проверки, аудиторами были обнаружены ошибки по отражению операций по учету денежных средств:
Ошибки из (таблицы 2.2), которые были обнаружены в 8 и 9 строках, а так же не хватало еще одной записи, когда после 4 строки, должна идти строка - Денежные средства сданные из кассы, зачислены на р/сч в сумме - 220100. Были отражены правильными записями в таблице 2.3 и были подчеркнуты. Полностью исправленые результаты представлены в таблице 2.3
Таблица 2.3. Исправленные результа?/p>