Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

пассива баланса.

- сличено закрытие операционных и результативных счетов, и выявлен финансовый результата деятельности организации за отчетный год.

Но в бухгалтерском балансе предприятия было обнаружено одно существенное искажение, которое выявили аудиторы. Аудиторами была зафиксирована ошибка в балансе предприятия по строке 216 Расходы будущих периодов. При аудиторской проверке, аудиторами установлено, что в июне 2007 г. в ООО Рубин, был ремонт части помещения предприятия.

И организация осуществила расход на его ремонт. Стоимость приобретенных материалов согласно счет-фактурам составила 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. Заработная плата строителей согласно расчетно-платежной ведомости - 60 000 руб. Отчисления заработной платы составили:

1.Социальное страхование - 1740 руб.;

2.Федеральный бюджет - 8400 руб.;

.Страховая часть пенсии - 4800 руб.;

.Накопительная часть пенсии - 3600 руб.;

.Медицинское страхование:

федеральный фонд - 660 руб.;

территориальный фонд - 1200 руб.;

В бухгалтерском учете, путем математических расчетов, расходы на ремонт в сумме фактических затрат составили 520400 руб., и списаны на общехозяйственные расходы. После проверки всех документов и произведенных расчетов было установлено, что согласно учетной политике предприятия, в которой говорится, что в целях бухгалтерского учета, расходы на ремонт относятся на расходы будущих периодов, а в целях налогообложения признаются и списываются в том отчетном периоде, когда были произведены в сумме фактических расходов, то была обнаружена ошибка, и было выявлено, что бухгалтер организации сильно завысил сумму общехозяйственных расходов, и внес ее на баланс в раздел 216 Расходы будущих периодов, в завышенном виде. По данным аудита в бухгалтерском балансе до конца года будет числиться сальдо по счету 97 Расходы будущих периодов в сумме несписанных расходов на ремонт в размере - 74 130 руб. Дебет 26; Кредит 97.

Проверка отчета о прибылях и убытках осуществлялась на основании данных занесенных в регистры бухгалтерского учета, а именно в Главную книгу. А так же, это данные из оборотно-сальдовой ведомости за год и бухгалтерского баланса. Был проведен анализ достоверности сумм отражаемых в таких статьях как: себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, налог на прибыль и выявление чистой прибыли. При проверке статей отчета о прибылях и убытках, путем арифметического подсчета, была определена правильность расчета итоговых сумм, расхождений не выявлено.

 

2.6 Выводы по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности

 

По итогам проверки аудиторы выразили свое мнение и подготовили свои выводы, которые отразили в отчете аудитора. Этот отчет является официальным документом, предназначенным для пользователей бухгалтерской финансовой отчетности. 10 января 2008 г. в розничном торговом предприятии ООО Рубин, была проведена инициативная выборочная аудиторская проверка за 2007 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ООО Рубин в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО Рубин. Обязанности аудиторов заключаются в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита. Проверка была проведена в соответствии с Законом Об аудиторской деятельности. Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет на ООО Рубин соответствует действующему в 2007 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии по кассовым и банковским операциям, по учету расчетов с подотчетными лицами и годовой бухгалтерской финансовой отчетности. По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы. Учетная политика на предприяии на 2007 г., учитывает особенности ведения бухгалтерского учета в розничной торговле ювелирными изделиями и составлена в основном правильно. Но однако были обнаружены значительные упущения и существенные ошибки. Было выявлено, что учетная политика предприятия соответствует требованиям составления, но не соответствует требованию утверждений, необходимых для организации бухгалтерского учета. А именно, в учетной политике нет, в виде приложения, утвержденного рабочего плана счетов предприятия, который бы содержал синтетические и аналитические счета, необходимые для работы бухгалтерии. В бухгалтерии предприятии имеются должностные инструкции на каждого бухгалтера, в соответствии с которыми, каждый бухгалтер отвечает за определенный участок работы и за ведение по этому участку документации. И по этому на предприятии не обнаружено, потому что не составлено, общих правил и графика ведения документооборота и технологии обработки учетной информации. Но такой график должен быть на данном предприятии и этот факт, следует принять во внимание главному бухгалтеру и руководителю ООО Рубин. В учетной политике предприятия прописано, что на предприятии существует инвентаризационная группа для проведения ин?/p>