Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ювелирных изделий от поставщиков, движением остатков товаров в торговой организации, занимается составлением первичной документации и калькуляцией себестоимости. Заместитель главного бухгалтера в его отсутствие выполняет его обязанности, а по своей должности производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. На предприятии розничной торговли ювелирными изделиями, применяется сокращенная журнально-ордерная форма счетоводства, и сокращенная система счетов. Формы первичных учетных документов, применяемых при оформлении хозяйственных операций, соответствуют типовым унифицированных формам первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
аудит проверка финансовый отчетность
2.2Аудиторская проверка состояния общей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами и по банковским счетам
Во время проверки состояния общей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами и по банковским счетам, члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности:
сбор и оценка аудиторских доказательств;
получение и рассмотрение заключения эксперта;
отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов;
установление соответствия финансовых и хозяйственных операций
применяемому законодательству;
получение доказательств;
проверка и оценка полноты и правильности раскрытия в отчетности
операций со связанными сторонами;
проведение аудита в среде компьютерной обработки данных;
контроль качества работы в ходе проведения аудита.
К концу проверки руководитель аудиторской группы обобщает результаты проверки на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.
Заявление об ответственности заказчика имеет очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для Проведения проверки документы, сведения и информация. На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы. Так в январе 2008 года, в связи с тем, что сменился главный бухгалтер и генеральным директором, было принято решение, провести инициативную выборочную аудиторскую проверку отдельных аспектов деятельности предприятия, независимой аудиторской компанией, с целью выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета и установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ, в торговом предприятии ООО Рубин, состоялась инициативная аудиторская проверка за 2007 финансовый год. Генеральным директором предприятия ООО Рубин, было направлено письмо-обязательство в фирму по оказанию аудиторских услуг ООО Альянс, о согласии на проведение аудита. (Приложение 1) Затем заключен договор на оказание аудиторских услуг. (Приложение 2) Аудиторской фирмой была прислана группа независимых аудиторов из двух человек. Старший аудитор - Смирнова Ольга Евгеньевна и помощник аудитора - Бычкова Анна Петровна. Затем ими же был разработан общий план проведения аудита и далее представлена программа аудита. (Приложение 3-4) Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская группа запланировала получить необходимую информацию на основе личных бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра производственных помещений, изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и различных других документов и дополнительные сведения о проверяемом предприятии. В процессе подготовки общего плана и программы аудита происходит предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбираются методики контроля. Только комплексный подход позволяет составить оптимальный план аудита. Порядок составления и оформления общего плана и программы проверки аудиторская группа определяет самостоятельно.
В программу проведения аудита входит:
1.Оценка системы бухгалтерского учета (на основе теста-опросника)
2.Проверка учетной политики и приказа к ней (Приложение 5)
.Проверка операций по банковским счетам
.Проверка кассовых операций
.Проверка операций в учетных регистрах
.Проверка расчетов с подотчетными лицами (Приложение 7-10)
.Проверка бухгалтерского баланса (Приложение 11)<