Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?тв в кассе и на расчетном счете (в ведомостях дебетовых оборотов и в журналах-ордерах, в которых развертываются кредитовые обороты), расчетам с поставщиками и покупателями (в журнале-ордере, накопительной ведомости). На определенные даты по синтетическим бухгалтерским счетам, бухгалтером в конце отчетного месяца, в учетных регистрах подсчитаны итоги оборотов за отчетный период и исчисляются сальдо на бухгалтерских счетах. Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года.
Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист. В Главной книге в конце месяца, выводят обороты по дебету и кредиту за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца.
2.4 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами
Затем, аудиторам была представлена документация, необходимая для проверки расчетов с подотчетными лицами.
К первичной документации по учету расчетов с подотчетными лицами относятся:
-приходный кассовый ордер;
-расходный кассовый ордер;
-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
-кассовая книга;
-книга принятых и выданных кассиром денежных средств;
-авансовый отчет;
Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:
1.приказы о направлении сотрудников в командировки;
2.командировочные удостоверения;
.список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
.сметы представительских расходов;
.приказы об утверждении смет представительских расходов;
.оправдательные первичные документы;
.заявление на выдачу денег из кассы;
.главная книга организации, счет 71 Расчеты с подотчетными лицами, обороты, сальдо;
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах:
1.Журнал-ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами;
2.Главная книга;
Основными методами сбора аудиторских доказательств при расчете с подотчетными лицами являются:
1.Устный опрос специалистов предприятия;
2.Тестирование на основе опросника; (таблица 2.4)
.Проверка документов, подготовленных на предприятии ООО Рубин;
.Проверка арифметических расчетов;
Устный опрос был проведен с работниками розничного торгового предприятия ООО Рубин, непосредственно участвующими в ведении учета и составлении отчетности в разрезе расчетов с подотчетными лицами.
Были опрошены главный бухгалтер предприятия- Иванова Т.Ю и бухгалтер-кассир Сидорова Ю.Ю.
Таблица 2.4. Тест-опросник аудитора, проверки расчетов с подотчетными лицами, на предприятии розничной торговли ООО Рубин
№ п/пВопросы тестированияОтветыПримечаниеДаНет1. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нуждыДа-Приказ руководителя, список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды2. Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами, а также записи в Главной книге.Да-Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации3. Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммамДа-Авансовые отчеты, отчеты кассира4. Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки-НетНет приказа, распорядения5. Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятияДа-Приказ руководителя о возмещении6. Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходовДа-Письменное распоряжение руководителя7. Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложенияДа-8. Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировкиДа-9. Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами.Да-Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 Расчеты с подотчетными лицами, дебетовое сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или кредитовое сальдо которого отражает сумму не возмещенного работнику перерасхода. В аналитических регистрах эти расчеты отражаются подробно отдельно по каждому сотруднику и каждому авансовому отчету. Для этого и предназначен журнал-ордер №7. В нем указывается, когда и кому выданы деньги, в каком размере, когда сдан авансовый отчет, на какие счета бухгалтерского учета отнесены расходы подотчетного лица. Основанием для заполнения данного журнала являются расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а так же авансовый отчет - при списании израсходованных сумм. А так же используется ведомость №9. К этой ведомости прилагаются авансовые отчёты и другие документы, подтверждающие расходы, указанные в авансовых отчётах При проведении аудиторской проверки было выявлено несколько нарушений расчетов с подотчетными лицами. Аудиторами был обнаружен случай, когда штатный сотрудник ООО Рубин, товаровед - Авдошин А.А, получил под отчет из кассы пред