Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ения, обозначенная на штемпеле почтовой организации. После окончания проверки годовой бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности. Аудитор окончательно оценивает и взвешивает влияние ошибок на годовую бухгалтерскую отчетность, т.е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство. Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного пли отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита. В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство экономического субъекта. Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который был предоставлен в ООО Рубин. ООО Рубин на основании аудиторского отчета оценил качество его деятельности. Рассмотрим бухгалтерскую отчетность за 2007 год. В (таблице 2.5), представлен бухгалтерский баланс, а в (таблице 2.6), отчет о прибылях и убытках, предприятия розничной торговли за 2007 год. Данные в двух таблицах приводятся в млн. руб.
Таблица 2.5 (млн. руб.). Годовой бухгалтерский баланс предприятия розничной торговли за 2007 год.
наименованиеНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаАктивкодВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ234Нематериальные активы11075,00110,20Основные средства1202249,62174,07Итого по разделу1902324,62284,27ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2101471,671230,60Готовая продукция и товары для перепродажи2141078,07925,87Расходы будущих периодов21674,1374,13Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2201388,80434,25Дебиторская задолженность в теч. 12 мес. после отчетной даты.240314,70520,20В том числе покупатели и заказчики241278,50200,30Денежные средства260568,45970,20Итого по разделу2903924,403964,72БАЛАНС3006249,006249,00ПассивКАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал410100,00100,00Резервный капитал43025,0025,00Нераспределенная прибыль4702560,803700,20Итого по разделу4902685,803825,20ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты5101198,27950,80КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность в т.ч поставщики6211526,201026,20Задолженность перед персоналом организации622337,48Задолженность перед гос. внебюджетн. фондами623121,10Задолженность по налога и сборам624110,00300,60Прочие кредиторы625170,00Прочие краткосрочные обязательства660100,15146,20Итого по разделу6903563,202423,80БАЛАНС7006249,006249,00
Таблица 2.6 (млн. руб.). Годовой отчет о прибылях и убытках предприятия розничной торговли за 2007 год.
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекодВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0107200,004580,00Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг0202541,001875,00Валовая прибыль0294659,002705,00Коммерческие расходы030100,00150,00Управленческие расходы040120,00600,05Прибыль (убыток) от продаж0504439,001954,95Прочие доходы090583,20125,00Прочие расходы100237,03280,00Прибыль (убыток) до налогообложения1404785,171799,95Текущий налог на прибыль1501065,36469,19Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1903719,811330,76После проведения проверки, аудиторы установили, что годовая финансовая отчетность на ООО Рубин, состоит из: Бухгалтерский баланс - Форма 1 и Отчет о прибылях и убытках - Форма 2, которая подготовлена в течение 90 дней по окончании года. При проверке правил оценки статей баланса аудиторы руководствовались учетной политикой предприятия и правилами по бухгалтерскому учету. Изучение статей бухгалтерского баланса, аудиторы проверяли путем сверки записей Главной книги и регистров бухгалтерского учета. Путем прослеживания записей в учетных регистрах, аудиторы получили достаточные доказательства о выражении мнения о составлении бухгалтерской отчетности. Был проведен анализ достоверности сумм отражаемых в активе и пассиве баланса предприятия:
-проведена инвентаризация внеоборотных средств;
-проведена правильность начисления износа, % ставки амортизационных отчислений;
-сличена стоимость внеоборотных активов предприятия, которая отражена в строке 190 актива баланса;
-сличена стоимость материальных запасов, которая отражается по строке 210 актива баланса на основании инвентаризации, проведенной силами предприятия и книгой - журнал Главная;
-проверена правильность отражения дебиторской задолженности по сроку
возникновения и данным аналитического учета, отражается по строке 240;
сличены суммы остатков денежных средств кассы, и остатки денежных средств в банке, согласно выписки из банка, которые были отражены в строке 260 баланса; Путем расчетов аудиторы выявили, что денежные средства на конец года увеличились на 401 750 руб., что является положительной тенденцией и характеризует предприятие как платежеспособное.
-сличена кредиторская задолженность по данным аналитического учета, которая отражается в графе - в том числе, по строкам: 621,622,623,624,625