Аудит финансовой отчетности
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?шегося в распоряжении организации.
Аудит дебиторской задолженности
Действенным методом контроля расчетов является своевременное проведение аудита дебиторской задолженности, правильности регистрации приходных документов, сверка зарегистрированных документов с оплаченными документами.
В дебиторской задолженности часто встречаются злоупотребления. Оперативное взыскание дебиторской задолженности, в частности задолженности работника предприятия, является важной мерой, препятствующей злоупотреблению.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счетах 30 подраздела 301-303. Аудитор проверяет как оформлены договора поставки продукции (условия оплаты), выясняет реальную задолженность покупателей (на основании данных инвентаризации), как ведется аналитический учет по покупателям, правильность составления бухгалтерских проводок.
Аудит расчетов по претензиям и авансам полученным. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 334. На этом счете сосредотачивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным штрафам, пеням, неустойкам. Можно выделить несколько видов претензий:
- при выявлении ошибок в счетах поставщиков (неправильно указаны тарифы и цены, арифметические ошибки и др.)
- за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу
- по обнаруженным недостачам груза
- за брак и простои
- к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам предприятий
- претензии по санкциям (штрафы, пени, неустойки).
Претензии предъявляют в письменной форме с приложенными необходимыми документами. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.
При проверке расчетов по претензиям аудитор обращает внимание: на обоснованность, своевременность и правильность оформления документов, на обоснованность и правильность претензий, предъявляемых к проверяемого предприятию, на правильность составления проводок и ведения аналитического учета по счету 334.
Тема 11. Аудит денежных средств
1.Аудит денежных средств в кассе
2.Аудит денежных средств в банке и других счетах
.Аудит подотчетных сумм
Аудит денежных средств в кассе
Освоение аудитором методики аудита кассовых операций является важным по нескольким причинам:
1.денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;
2.денежные операции носят массовый и распространенный характер;
.подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности организации наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком. В силу того, что кассовые операции носят массовый характер - этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны и процедуры проверки достаточно просты. Именно на этом этапе основному аудитору целесообразно привлекать к работе ассистентов аудитора.
Состав первичных кассовых документов с одной стороны очень узок - приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга; с другой стороны - кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета (реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д.). Поэтому аудитору при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими документами (счета-фактуры, авансовые отчеты, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.д.).
Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, выданные доверенности, расчетно-платежные документы (платежные требования, поручения, платежные ведомости на выдачу наличных денег из кассы и т.д.).
Аудит кассовых операций проводится по трем направлениям: инвентаризация кассы, проверка правильности оприходования денежных средств и исследование правильности списания денег на расход.
Учет кассовых операций осуществляется на счете 451 Наличность в кассе в национальной валюте и 452 Наличность в кассе в иностранной валюте. Поступление денежных средств отражается по дебету данных счетов, а выбытие - по кредиту.
Основные нарушения при ведении кассовых операций - злоупотребление, хищение, ошибки могут быть классифицированы следующим образом:
1.прямое хищение денежных средств
2.неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм
.излишнее списание денег по кассе
.присвоение сумм законно начисленных разным лицам и организациям
.некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета, неправильное составление бухгалтерских проводок, ошибки в подсчете итогов в кассовых отчетах кассира, сокрытие наличной выручки поступающей в кассу путем неоприходования денежных сумм и тем самым занижение налогооблагаемого дохода.
Для того, чтобы составить свое мнение о состоянии бухгалтерского учета, достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен собрать достаточное количество доказательств. Собирая доказательства, аудитор использует доста