Аудит финансовой отчетности
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
точно ограниченное число методов их получения. При проверке кассовых операций используются практически все методы получения аудиторских доказательств, но они применяются к различным объектам контроля и для выявления одного или нескольких возможных нарушений.
Аудит денежных средств в банке и других счетах
При проведении аудита операций по расчетному счету прежде всего аудитор устанавливает сколько в организации имеется расчетных счетов и проверяет как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке соответственными первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с проверкой по банковским документам сущности проведенных операций. При этом аудитор может выявить:
1.неправильное перечисление авансов при отсутствии дебиторов;
2.перечисление денег в качестве предоплаты по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям;
.расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;
.отсутствие в первичных документах штампа банка;
.неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты;
.другие нарушения ведения банковских операций.
Аудитор проверяет правильность оформления договоров и их обоснованность на получение краткосрочных или долгосрочных ссуд из банка, правильность начисления и погашения процентов за выданные банком ссуды, нет ли сумм штрафных санкций, предъявляемых банком, а при их наличии устанавливают виновных в этом лиц.
Особое внимание аудитор обращает на получение наличных денег из банка, их оприходование в кассу, а так же на обратную операцию - перечисление наличных денег на расчетный счет.
При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры по расчетному счету в банке - журнал ордер №2 и ведомость №2 по дебету 441 счета должны быть сверены с выписками банка первичными документами и главной книгой.
Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка осуществляется в соответствии с машинограммами (обычной оборотной ведомостью по движению денежных средств на расчетном счете).
При необходимости, когда возникает сомнение подлинности выписок банка и достоверности документов приложенных к ним, аудитор может затребовать от отделения банка или от организации подтверждение этих документов.
Для обеспечения сохранности денег, лица получающие наличные деньги их банка в кассу организации или наоборот сдающие их в банк, должны находиться в сопровождении охранника или лица его заменяющего, так как банки несут ответственность за сохранность денег и жизнь работников только внутри банка.
О всех выявленных недостатках по ведению учета денег на расчетном счете аудитор докладывает в письменном виде руководству организации для принятия необходимых мер.
Аудит операций по валютному счету. Для учета операций в валюте предусмотрены счета 431 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны и 432 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом , записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу, действующему на дату поступления (списания) средств. Аудитор проверяет, как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций. Аудитор должен установить:
- законность открытия валютных счетов
- соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах
- правильность осуществления перевода в тенге (соответствие курса перевода на определенную дату)
- правильность отражения в учете операций по продаже и покупке валюты
- правильность отнесения расходов по оплате услуг банка по конвертации, продаже валюты и др.
- правильность расчета и отнесения курсовых разниц
- правильность перечисления авансов за импортную продукцию.
Аудит подотчетных сумм
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Учет расчетов по подотчетным суммам осуществляется на счете 333 Задолженность работников и других лиц. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров
- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств
- расходы на командировки
- представительские расходы.
Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из кассы под отчет. Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов. Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы, с другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета. Например, с операциями по кассе, рас