Расследование хищений при приеме, хранении и отпуске товарно-материальных ценностей
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
е ревизию (инвентаризацию), могут быть допрошены, но не как свидетели по делу, -которыми они не могут являться по существу, так как не являются очевидцами подготовки, совершения и сокрытия преступления, и обстоятельства, по которым орган расследования может допрашивать ревизора, стали ему известны только в ходе проведенной ими ревизии (проверки), а как специалиста.
Материалы ревизии (проверки) орган расследования может использовать для выдвижения следственных версий, планирования предварительного следствия, а также при проведении следственных и иных процессуальных действий. В последнем случае, информация в указанных материалах выступает исходными данными для проведения проверки осуществления финансово-хозяйственных операций, прежде всего, тех, при осуществлении которых допущены нарушения действующего законодательства и отраженных в бухгалтерских (финансовых) документах путем проведения процессуальных действий.
Во-первых, если в процессе проведения ревизии выемка бухгалтерских (финансовых) документов не производилась, то орган расследования делает это немедленно.
Во-вторых, изъятые документы орган расследования группирует по лицам, допустившим соответствующие нарушения (злоупотребления), связанные с совершением преступления.
В-третьих, необходимо произвести допросы лиц, данные о которых указаны в документах, или участвовавших в осуществлении финансово-хозяйственных операциях.
В-четвертых, допрашиваются лица, которые оформляли документы, бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций, указанных в этих документах, а также выполняли различные организационно-технические операции.
В-пятых, допрашиваются лица, заинтересованные в исходе дела.
Допросы всех лиц производятся с использованием данных бухгалтерских (финансовых) документов, а также обстоятельств тех финансово-хозяйственных операций, которые эти лица выполняли.
По нашему мнению одним из обязательных мероприятием, проводимых следователем, на начальной стадии расследования рассматриваемых преступлений является инвентаризация товарно-материальных ценностей.
Инвентаризация является мероприятием, которая позволяет получить точную информацию о фактическом наличии товарно-материальных ценностей организации и получить ориентировочную информацию о состоянии и стоимости этих материальных ценностей, а также полноты отражения финансовых обязательств в учете на определенную дату.
Таким образом, основной целью проведения инвентаризации является выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей, сопоставление его с данными бухгалтерского учета.
Порядок проведения инвентаризации. оформление ее результатов, производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (далее - Методические указания по инвентаризации). В связи с особенностями имущества в виде драгоценных металлов и драгоценных камней их инвентаризация регламентирована Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Минфина РФот 29 августа 2001 г. № 68, принятого во исполнение постановления Правительства РФ от 28 сентября 2000 г. № 731 Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности и в соответствии с Федеральным законом от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ О драгоценных металлах и драгоценных камнях (с изменениями от 31 марта 1999 г., 10 января 2002 г.).
Инвентаризация имущества может проводиться:
1)в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации, с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности по заданию руководителя или
собственника организации, в том числе и в ходе проведения ревизии
по заданию последних;
2)в процессе проведения ревизии финансово-хозяйственной
деятельности организации, по инициативе контролирующих органов;
)в процессе проведения ревизии по требованию органа расследования;
)по отдельному требованию органа расследования.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. В соответствии со ст. 12 Закона о бухгалтерском учете проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года)1.
Кроме того, обязательная инвентаризация проводится:
при передаче имущества в аренду, выкупе или продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации (перед составлением разделительного или ликвидационного баланса);
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного прове