Расследование хищений при приеме, хранении и отпуске товарно-материальных ценностей
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?еся в том же регионе предпринимательской деятельностью аналогичного профиля. Они обычно хорошо осведомлены о состоянии дел у своих конкурентов, и в результате правильно проведенного допроса можно получить у них ценную для расследования информацию. Эффективность допроса по такой категории дел зависит не только от профессионализма следователя, но и от тщательной подготовки следователя к нему. Подготовка к допросу, проводится при тесной координации усилий следователя, сотрудников БЭП и специалистов, постоянном обмене информацией между ними (при обеспечении должной конспиративности, неразглашения полученных данных).
Подводя итог изложенному возможно заключить, что к числу первоначальных следственных действий и мероприятий при расследовании хищений при получении, хранении и отпуске товарно-материальных ценностей относятся:
-инвентаризация,
-ревизия;
-обыск;
-выемка;
-допрос свидетелей.
Указанные следственные действия и мероприятия позволяют в их совокупности органу расследования выявить и задокументировать обстоятельства совершения рассматриваемых преступлений.
2.3 Тактика следственных действий на последующем этапе расследования хищений при приеме, хранении и отпуске товарно-материальных ценностей
К последующим следственным действиям при расследовании преступлений совершенных при получении, отпуске и хранении товарно-материальных ценностей относятся:
судебные - экономические экспертизы (различные виды которых определяются обстоятельствами дела);
допросы свидетелей;
допрос обвиняемого;
очные ставки;
следственный эксперимент;
проверка показаний на месте.
При расследовании преступлений совершенных при получении, отпуске и хранении товарно-материальных ценностей очень часто возникают вопросы, которые невозможно разрешить ни допросами ревизора, ни консультацией специалиста, ни дополнительной или повторной ревизией, в этом случае назначается судебно-бухгалтерская экспертиза.
Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по существу дела вопросы, если их невозможно снять при проведении ревизии. Основания для ее назначения определяются конкретными обстоятельствами дела, она может быть назначена как по материалам ревизии, так и по документам и записям учета, представленным следователем.
При наличии материалов ревизии необходимость проведения судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в следующих случаях:
а)при проверке правильности методов исследования ревизором данных бухгалтерского учета;
б)при неполноте выполнения ревизором конкретного задания;
в)если обвиняемый заявит о неправильных методах и приемах исследования, допущенных ревизором;
г)когда материалы ревизии не соответствуют материалам уголовного дела (если возникают сомнения в обоснованности выводов ревизора).
Следователь представляет эксперту-бухгалтеру:
а)материалы ревизии (если они имеются), документы, необходимые для установления наличия или отсутствия недостачи (первичные, сводные счета, оперативно-технические и др.);
б)протоколы обысков, выемок, изъятия документов;
в)протоколы допросов и очных ставок лиц, показания которых раскрывают обстоятельства хищения;
г)протоколы осмотра документов, которые по определенным обстоятельствам не приобщены к материалам уголовного дела;
д)заключения других экспертиз.
Признав необходимым назначение экспертизы, следователь в соответствии со ст. 195 УПК РФ выносит об этом постановление. Следователь знакомит с постановлением о назначении экспертизы подозреваемого (обвиняемого) его защитника и разъясняет им их процессуальные права. Об этом составляется протокол, который подписывается следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением.
Следователь ставит перед экспертом следующие вопросы: имеются ли недостача или излишки товарно-материальных ценностей или денежных средств на данном объекте, и если да, то каковы их размеры, причины и время образования; правильно ли определена сумма недостач (излишков) при ревизии; правильны ли методы исследования, применявшиеся при ревизии; обоснованно ли произведено списание сырья (материалов) на изготовление определенной продукции; правильна ли постановка бухгалтерского учета в данной организации и в какой мере он достоверен; какие недостатки в организации учета и контроля способствовали хищениям или препятствовали их своевременному выявлению, а также другие вопросы.
Следователь принимает активное участие в организационном обеспечении судебно-бухгалтерской экспертизы (без вмешательства в деятельность эксперта-бухгалтера по существу); организует встречи с обвиняемым, документально оформляет заявления и ходатайства последнего; обеспечивает собирание дополнительных материалов и производство следственных и иных действий, в проведении которых возникает необходимость; ставит дополнительные вопросы.
Получив заключение эксперта или специалиста, следователь делает вывод о его ценности и путях использования. Целесообразно, на наш взгляд, предварительно ознакомиться, а затем тщательно изучить экспертное заключение. При этом проверяется соблюдение экспертом процессуальных норм, его компетентность, полнота исследований, научная обоснованность, соответствие выводов и заключений исследовательской част?/p>