Расследование хищений при приеме, хранении и отпуске товарно-материальных ценностей
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
изии (проверки).
После возбуждения уголовного дела назначение ревизии осуществляется двумя способами: путем вынесения постановления о производстве ревизии (проверки), либо мотивированным поручением с формулированием вопросов ревизору (далее - документ, если не указано иное). В документе о назначении ревизии (проверки) должна быть ссылка на п. 3 ч. 2 ст. 38 УПК РФ. Производство ревизии (проверки) орган расследования может поручить ревизионному органу, как правило, контрольно-ревизионному органу Минфина РФ. В этом случае, в документе не нужно персонально указывать лиц, которые будут проводить ревизию. Если же ревизия поручается внештатному ревизору, то в документе необходимо указать данные об этом лице.
Производство документальной ревизии (проверки), назначенной на стадии досудебного следствия отличается от ревизий, которые применяются в хозяйственной деятельности организаций. Ревизия (проверка) по требованию органа расследования основывается на конкретных обстоятельствах совершенного преступления. Цель такой ревизии (проверки) является выявление и документирование правовых источников доказательств по уголовному делу. Таким образом, основанием для производства ревизии (проверки), на стадии предварительного расследования являются:
наличие фактических данных, указывающих на совершенное преступление в сфере экономики;
необходимость проверки показаний лиц, совершивших преступления, если при этом ими использовались бухгалтерские документы;
мотивированное ходатайство эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение на поставленные перед ним вопросы без предварительного проведения документальной ревизии;
обоснованное ходатайство лица, привлеченного к уголовной
ответственности;
-необходимость проверки всей финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Следует отметить, что при наличии двух первых оснований ревизия (проверка) назначается, как правило, только в тех случаях, если отсутствуют иные процессуальные способы выявления и документирования обстоятельств совершения преступления. Следует учитывать то обстоятельство, что производство ревизии достаточно длительный процесс, поэтому вопрос о ее назначении и проведении должен быть решен как можно скорее.
Для объективного и обоснованного выражения своих выводов по вопросам, поставленным органом расследования ревизор должен получить достаточную для этого информацию (доказательства), иначе говоря - ревизионные доказательства.
Различают следующие виды ревизионных доказательств: внутренние, внешние и смешанные.
Внутренние ревизионные доказательства включают в себя информацию, полученную от организации в письменном виде (бухгалтерские документы, объяснения материально-ответственных лиц и т.п.). Внешние - включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде (например, ответ инспекции НС РФ, кредитной организации по письменному запросу ревизора). Смешанные - включают в себя информацию, полученную от организации в письменном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде. Соответственно наибольшую ценность и достоверность для ревизора представляют внешние доказательства, затем по степени достоверности следуют смешанные и внутренние доказательства.
Ревизионные доказательства должны быть достоверными и достаточными. Их достаточность определяется в каждом конкретном случае с учетом всей совокупности ревизионных доказательств. Для составления ревизором объективного и обоснованного акта ревизии (проверки) он обязан собрать достаточное количество доказательств.
Ревизионные доказательства отражаются ревизором в его рабочих документах, составленных в виде записей об изучении и оценке постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля, а также бланков, таблиц и протоколов, отражающих планирование, выполнение и изложение результатов ревизии (проверки).
Источниками получения ревизионных доказательств являются: первичные документы организации; регистры бухгалтерского учета организации; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности организации; письменные объяснения руководителей, материально-ответственных и иных лиц организации и третьих лиц; сопоставление документов организации с другими, а также сопоставление документов организации с документами третьих лиц; результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей (имущества), в том числе и денежных средств организации; бухгалтерская отчетность организации.
Орган расследования, признав материалы ревизии (проверки, полными и соответствующими предъявленным к ним требованиям, приобщает их к уголовному делу. После производства ревизии (про орган расследования может допросить ревизора или члена инвентаризационной комиссии, в качестве свидетеля, если акт ревизии (проверки) составлен недостаточно ясно и в нем не нашли полное отражение проверенные финансово-хозяйственные операции. Кроме того, при наличии возражений руководителей и/или материально-ответственных лиц организации по содержанию акта ревизии (проверки, инвентаризации) орган расследования должен тщательно проанализировать эти объяснения и проверить их путем допроса ревизора или членов инвентаризационной комиссии или путем назначения товароведческой или судебно-бухгалтерской экспертизы.
Следует согласиться с мнением ученых, о том что назрела необходимость внести в УПК РФ дополнения, согласно которым лица, проводивши