Разработка направлений совершенствования механизма возмещения НДС по экспортным операциям
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
дукции, обеспечивает раздельный учет. Предлагаемый метод учета предполагает ведение трех налоговых регистров:
) регистра учета сумм восстановленного НДС;
) регистра учета сумм НДС, принятых к вычету;
) регистра учета фактов подтверждения экспорта.
Значительно облегчает учет применение программы 1С: Бухгалтерия 8. Алгоритм работы программы меняется в зависимости от того, подтверждена или нет нулевая ставка НДС. Происходит распределение входящего НДС по разным ставкам, распределение НДС косвенных расходов, формирование записей книги покупок и книги продаж.
Заключение
НДС это косвенный налог, участвующий в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Плательщиком этого налога является конечный потребитель. Объект налогообложения - добавленная стоимость, которая определяется на всех стадиях технологической цепочки. Отдельные виды операций не подлежат обложению НДС, остальные облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.
При экспортных операциях, с целью их стимулирования, применяется нулевая ставка НДС. Суммы НДС, уплаченные экспортером и относящиеся к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, подлежат возмещению из бюджета. Для возмещения НДС организация должна подать в налоговую инспекцию декларацию и ряд других документов. Если камеральная проверка не выявила нарушений, экспортный НДС возмещается.
ООО Яснополянская фабрика тары и упаковки занимает ведущее место среди российских производителей, специализирующихся на переработке бумаги и картона и производстве упаковок.
Анализируя динамику финансово-экономических показателей, можно сделать вывод, что деятельность предприятия является рентабельной. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости, несмотря на некоторое снижение, остаются в целом удовлетворительными. Ухудшение динамики показателей можно отнести на влияние мирового финансового кризиса 2008-2009 гг., и связанное с ним общее ухудшение экономической конъюнктуры.
Налогообложение по НДС в ООО Яснополянская фабрика тары и упаковки осуществляется в соответствии с Учетной политикой для целей налогового учета.
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса.
Для применения нулевой ставки ООО Яснополянская фабрика тары и упаковки должно представить в налоговую инспекцию полный комплект документов, подтверждающих проведение экспортной операции.
Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании:
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении Обществом товаров (работ, услуг), имущественных прав;
документов (таможенная декларация и др.);
документов (договор, инвойс и др.), подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3.6-8 статьи 171 НК РФ.
Для учета входного НДС по экспортным операциям на предприятии применяется специальный порядок расчета стоимости сырья и материалов, используемых для производства товаров.
Анализ проблем, возникающих у организации осуществляющей экспортные операции, показал, что основные трудности связаны с отражением таких операций в бухгалтерском и налоговом учете. При этом ключевым вопросом для бухгалтерии организации-экспортера является вопрос совершенствования методики ведения раздельного учета и отражения ее в учетной политике организации.
Предложенный в третьей главе работы метод раздельного учета предполагает ведение трех налоговых регистров:
) регистра учета сумм восстановленного НДС;
) регистра учета сумм НДС, принятых к вычету;
) регистра учета фактов подтверждения экспорта.
Значительно облегчает учет применение программы 1С: Бухгалтерия 8. Алгоритм работы программы меняется в зависимости от того, подтверждена или нет нулевая ставка НДС. Происходит распределение входящего НДС по разным ставкам, распределение НДС косвенных расходов, формирование записей книги покупок и книги продаж, вывод данных для налоговой декларации.
Список литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3: офиц. текст: (принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: с последними изм. и доп. по состоянию на 1 апр. 2005 г.). - М.: Эксмо, 2005. - 510 с.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации: - М.: Ось-89, 2008. - 526 с. - (Кодекс).
.О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ.: еженед. пополнение / ЗАО Консультант Плюс, НПО ВМИ Режим доступа
.Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: федеральный закон №14-ФЗ от 08.02.98.: еженед. пополнение / ЗАО Консультант Плюс, НПО ВМИ Режим доступа
.О валютном регулировании и валютном контроле: федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.2003 (ред. от 22.07.2008) // Собрание законодательства Российской Федерации. 15.12.2003. №50. Ст. 4859.
.Абрамов А.Д. О совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации / А.Д. Абрамов // Налоговые споры: теория и практика. - 2009. - №12. - С. 62-70.
.Басин Н.С. Заявительный порядок возмещения НДС / Н.С. Басин, Г.В. Пахарева // Налоговая политика и практика. - 2010. - №2.-С. 8-14.
.Белова М.С. Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики / М.С. Белова, В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбулганов. - М.: Academia, - 2008. - 406 с.
.Бондаренко Н.П. ?/p>