Разработка направлений совершенствования механизма возмещения НДС по экспортным операциям
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
смотрено ведение сложного учета входного НДС (то есть, установлен флаг Наличие операций без НДС или с НДС 0%).
При автозаполнении документа (по кнопке Заполнить на закладке Косвенные расходы) в табличную часть заносятся данные, накопленные в регистре НДС по косвенным расходам за указанный в шапке документа период. При этом, выбрав определенную строку табличной части в качестве текущей, на закладке Счета учета расходов можно увидеть, как соответствующие затраты были отражены в бухгалтерском учете.
На закладке Выручка от реализации задается база распределения НДС - выручка от реализации (согласно ст. 170 НК РФ). По кнопке Рассчитать производится расчет и автоматическое заполнение реквизитов Сумма реализации с НДС, Сумма реализации без НДС, Сумма реализации с НДС 0%.
После задания базы распределения (выручки) можно вернуться на закладку Косвенные расходы и по кнопке Распределить произвести распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками при приобретении товаров, работ и услуг, отнесенных к косвенным расходам, между разными операциями.
Завершающим этапом является формирование документов Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.
В документе Формирование записей книги покупок табличная часть Вычет НДС по приобретенным ценностям предназначена для регистрации в книге покупок сумм НДС, уплаченных поставщикам приобретенных ценностей, в соответствии со ст. 171-172 НК РФ. [2]
Документ имеет два режима:
-принятие НДС к вычету по ценностям, используемым для обычных операций, облагаемых НДС (то есть облагаемых по ставкам 18%, 10% и т.п., кроме ставки 0%);
-принятие НДС к вычету по ценностям, использованным для операций, облагаемых НДС по ставке 0%;
Выбор режима осуществляется при помощи флага Предъявлен НДС к вычету 0% (рис. 3.2).
Рис. 3.2. Документ Формирование записей книги покупок
При невозможности подтверждения применения ставки НДС 0%, Общество обязано начислить НДС по реализации. Для этой цели используется документ Подтверждение нулевой ставки НДС. На закладке Документы реализации в колонке Событие выбрать значение - Не подтверждена ставка 0%. Определение суммы НДС зависит от выбранного варианта начисления НДС в Учетной политике организаций.
Для определения суммы НДС возможно использование двух вариантов (рис. 3.3):
Рис. 3.3 Порядок определения суммы НДС
НДС выделяется с выручки;
НДС рассчитывается сверху.
При проведении документ формирует проводки:
Дебет 68.22 - Кредит 68.02 - начислен НДС по реализации;
Дебет 91.02 - кредит 68.22 - списана сумма НДС на расходы.
Сумма начисленного НДС должна быть отражена в книге продаж - для этого необходимо воспользоваться документом Формирование Книги продаж, указав в соответствующих колонках корректируемый период и необходимость отражения данной операции на дополнительном листе книги продаж.
В режиме принятия к вычету по операциям, связанным с применением ставки НДС 0%, анализируется выполнение совокупности следующих условий:
-предъявление суммы НДС поставщиком (или уплата НДС на таможне);
-наличие счета-фактуры (только для НДС от поставщиков);
-оплата (только для НДС от поставщиков);
-подтверждение или неподтверждение права применения ставки 0%;
-отсутствие факта принятия НДС к вычету ранее в связи с операциями, по которым применялась ставка 0%.
При автозаполнении отражается состояние расчетов с покупателями а также данные регистра НДС с авансов.
В связи с этим пользоваться документом рекомендуется только после того, как:
-расчеты с покупателями по авансам полученным будут проверены;
-в системе налогового учета будут зарегистрированы счета-фактуры на авансы полученные.
При наличии в отчетном периоде фактов зачета авансов полученных и регистрации счетов-фактур на авансы предлагается принять НДС с авансов к вычету (соответствующая строка заносится в табличную часть документа).
При проведении документа формируются:
-формируются записи по регистрам учета НДС;
-бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 76.АВ НДС по авансам.
Документ Формирование записей книги продаж предназначен для регистрации сумм НДС которые непосредственно связаны с начислением НДС к уплате в бюджет.
В случае если установлен флаг По реализации со ставкой 0% в табличную часть попадают только строки по реализации со ставкой 0%, по которым была подтверждена или не подтверждена такая ставка (документ Подтверждение нулевой ставки НДС).
При проведении документа формируются записи в регистрах учета НДС и бухгалтерские проводки по дебету счета 76.Н Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость.
При проведении документа формируются записи в регистрах учета НДС.
После этого формируются отчеты Книга покупок и Книга продаж и налоговая декларация по НДС.
Вывод. ООО Яснополянская фабрика тары и упаковки должно самостоятельно выработать методику ведения учета НДС по экспортным и внутренним операциям. Возможность правильного исчисления НДС, приходящегося на материальные ресурсы, использованные при производстве экспортируемой про