Разработка направлений совершенствования механизма возмещения НДС по экспортным операциям
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Предъявление НДС к вычету осуществляется, если не известно, что товар будет реализован на экспорт3Формирование книги покупокКнига покупок--4Реализация товара на экспорт (ставка 0%)Реализация товаров и услугДебет 19.07 Кредит 19.03-5Восстановление НДС ранее принятого к вычетуВосстановление НДСДебет 19.03 Кредит 68.02Документ используется в том случае, если ранее НДС поставщика был принят к вычету; восстановленный НДС отражается в дополнительном листе книги покупок за период, в котором НДС был принят к вычету6Налогоплательщиком получено подтверждение права применения налоговой ставки 0%Подтверждение нулевой ставки НДС-В табличной части документа в колонке Событие выбрать - Подтверждена ставка 0%7Предъявление суммы НДС к вычетуФормирование записей книги покупокДебет 68.02 Кредит 19.07В документе установить флаг Предъявлен к вычету НДС 0%8Формирование книги покупокКнига покупок-На панели отчета установить флаг Формировать дополнительные листы
Таблица 3.9. Алгоритм действий при неподтвержденном применении ставки 0%
№Хозяйственная операцияДокумент / ОтчетПроводки по учету НДСКомментарий1Поступление товара (ставка 18%)Поступление товаров и услугДебет 19.03 Кредит 60.1-2НДС поставщика предъявлен к вычетуФормирование записей книги покупокДебет 68.02 Кредит 19.03Предъявление НДС к вычету осуществляется, если не предполагается реализация на экспорт3Формирование книги покупокКнига покупок--4Реализация товара на экспорт (ставка 0%)Реализация ТМЦ и услугДебет 19.07 Кредит 19.03-5Восстановление НДС ранее принятого к вычетуВосстановление НДСДебет 19.03 Кредит 68.02Документ используется в том случае, если ранее НДС поставщика был принят к вычету; восстановленный НДС отражается в дополнительном листе книге покупок за период, в котором НДС был принят к вычету6Налогоплательщиком не получено подтверждение права применения налоговой ставки 0%Подтверждение нулевой ставки НДСДебет 68.22 Кредит 68.02 Дебет 91.02 Кредит 68.22В табличной части документа в колонке Событие выбрать - Не подтверждена ставка 0%, в колонке Ставка НДС выбрать соответствующую ставку НДС для начисления налога. На закладке Дополнительно указать статью прочих расходов7Начисление НДСФормирование записей книги продаж-В документе установить флаг По реализации со ставкой 0%8Формирование книги продажКнига продаж-На панели отчета установить флаг формировать дополнительные листы9Предъявление суммы НДС к вычетуФормирование записей книги покупокДебет 68.02 Кредит 19.07В документе установить флаг Предъявлен к вычету НДС 0%10Формирование книги покупокКнига покупок-На панели отчета установить флаг формировать дополнительные листы
Факт получения подтверждения права применения нулевой ставки регистрируется в системе документом Подтверждение нулевой ставки НДС (главное меню Продажа -> Ведение книги продаж -> Подтверждение нулевой ставки НДС). По кнопке Заполнить в табличную часть документа вносятся данные обо всех операциях по реализации с применением ставки НДС 0% (рис. 3.1).
Рис. 3.1. Подтверждение нулевой ставки НДС
Документ Регистрация оплаты от покупателей для НДС - предназначен для регламентной регистрации в системе учета НДС поступлений денежных средств и иного имущества от покупателей (заказчиков) за реализованные товары (работы, услуги). Данный документ не предназначен для регистрации полученных авансов (авансы регистрируются с одновременной выпиской счетов-фактур при помощи обработки) Регистрация счетов-фактур на аванс.
Регистрация должна выполняться после того, как в бухгалтерском учете будут выверены все данные о расчетах с покупателями (счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и предназначенные для ведения расчетов с покупателями субсчета счета 76-76.06 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками, 76.26 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в инвалюте и 76.36 Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (у.е.)).
После этого происходит заполнение документа Регистрация оплаты поставщику для НДС, который позволяет связать отраженные в информационной базе факты поступления материальных ценностей (услуг) от поставщиков с фактами оплаты поставщикам для правильного отражения НДС.
Регистрация должна выполняться после того, как в бухгалтерском учете будут выверены все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками (счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и предназначенные для ведения расчетов с поставщиками субсчета счета 76 - 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками, 76.25 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками в инвалюте и 76.35 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (у.е.)).
Так как поступали товары и услуги по разным ставкам, то необходимо провести распределение входящего НДС по разным ставкам. Для этого предназначен документ Распределение НДС косвенных расходов предназначен для регламентного распределения в системе учета НДС сумм налога, предъявленного поставщиками, по ценностям, которые невозможно прямо отнести либо к операциям, облагаемым НДС, либо к операциям, не облагаемым НДС, либо к операциям, по которым предполагается применение ставки НДС 0%.
В учетной политике организации для налогообложения (регистр сведений Учетная политика (бухгалтерский и налоговый учет)) преду