Разработка направлений совершенствования механизма возмещения НДС по экспортным операциям
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ие, что НДС по сырью, использованному на производство продукции, отгруженной на экспорт, не принимаемый к зачету из бюджета по декларации по ставке 18%, отражаются на соответствующих листах декларации по НДС по ставке 0% как предполагаемые к возмещению.
В бухгалтерском учете делаются записи, отражающей НДС по сырью, использованному для производства продукции, отгруженной на экспорт в разрезе каждого контрагента, запись будет сторнирующая:
Дт сч 68.2 - Kт сч. 19.10 (НДС расчетным путем по материалам)
НДС, подлежащий возмещению из бюджета, по сырью, использованному для производства продукции, отгруженной на экспорт, числится на сч. 19.10 и предъявляется в Разделе 5 Налоговой Декларации, при условии что собран полный пакет документов для подтверждения Экспорта, в сроки установленные действующим Законодательством.
Сумма НДС определяется расчетным методом, то есть налоговая ставка определяется как процентное отношение 18 процентов, принятой за 100 и увеличенной на 18 в следующих случаях:
при удержании налога налоговыми агентами;
при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом; а также в иных случаях;
при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 Налогового Кодекса [2].
При реализации товаров, работ, услуг в соответствии с пунктом 3 статьей 168 НК РФ Общество оформляет и выставляет счет-фактуру. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером, а также лицами, которым делегировано право подписи, на основании приказа [2].
Все полученные от продавцов оригиналы счетов-фактур регистрируются и хранятся в журнале полученных счетов-фактур и хранятся. Учет счетов-фактур осуществляется по мере их поступления. Налоговые вычеты производятся по мере их поступления. Налоговые вычеты производятся на основании предъявленных счетов-фактур в отчетном периоде, к которому относится дата их поступления.
Журнал учета оригиналов поступивших счетов-фактур ведется централизованно. Все счета-фактуры регистрируются в журнале регистрации счетов. Журнал учета регистрации поступивших счетов-фактур ведется в хронологическом порядке в электронном виде, с возможностью его последующей печати, просмотра и т.д., но без возможности изменения.
Счета-фактуры на авансы, полученные от покупателей, выписываются только в электронном виде. Они могут быть просмотрены, распечатаны. Но возможность внести в них изменения исключена.
Налоговые вычеты производятся на основании предъявленных счетов-фактур в отчетном периоде, к которому относится дата их поступления.
Вычеты по счетам-фактурам с неверно указанной суммой налога применяются не ранее момента получения переоформленного или исправленного счета-фактуры, поскольку только в этот момент может быть определена сумма НДС, подлежащая вычету. К таким счетам-фактурам относятся счета-фактуры полученные по факсу, с арифметическими ошибками, либо НДС выделен только в товарно-транспортной накладной. НДС по таким документам не принимается к вычету, и отражается на специальных счетах 19.2 и 19.12. В период получения правильно оформленных документов, НДС предъявляется в бюджет для возмещения. Указанные выше счета-фактуры регистрируются в журнале поступления.
Вычеты НДС по имеющим незначительные технические недостатки счетам-фактурам, которые позволяют: идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, применяют в момент их первоначального получения с последующим исправлением таких счетов-фактур, но без корректировки ранее заявленного вычета (при условии соблюдения требований ст. 171 и 172 НК РФ). [2]
Налоговая база по НДС определяется, исходя из всех доходов Общества, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав). Общая сумма налога исчисляется с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Суммовые разницы, возникающие при расчетах по договорам (контрактам), обязательства по которым выражены в иностранной валюте (условных денежных единицах), учитываются при определении налоговой базы по НДС в периоде поступления оплаты (окончательного формирования налоговой базы). При увеличении курса валюты положительные суммовые разницы увеличивают налоговую базу по НДС у продавца и налоговые вычеты у покупателя. При уменьшении курса валюты отрицательные суммовые разницы уменьшают налоговую базу по НДС у продавца и налоговые вычеты у покупателя. Налоговая база периода отгрузки не корректируется. Вычеты НДС, заявленные в периоде отгрузки, не корректируются.
При оформлении счета-фактуры в иностранной валюте в периоде оплаты счет-фактуры на суммовую разницу не выписываются. Вычет НДС с положительной суммовой разницы осуществляется в периоде оплаты на основании счета-фактуры, полученного в периоде отгрузки. Расчет суммы уменьшения налоговых вычетов и непосредственно суммы налога, подлежащего вычету, оформляются бухгалтерской справкой, которая является основанием для внесения записи в книгу покупок.
Отгрузка товаров на экспорт облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Для применения этой ставки ООО Яснополянская фабрика тары и упаковки должно представить в налоговую инспекцию полный комплект документов, подтверждающи