Разработка направлений совершенствования механизма возмещения НДС по экспортным операциям
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
>
При приобретении оборудования к установке вычеты производятся после их постановки на учет на счет 07 Оборудование к установке.
К нормируемым расходам относятся представительские расходы, расходы на рекламу.
Суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в доле, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации, которые подлежат налогообложению и освобождаются от налогообложения.
Доля восстановления определяется, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) имущественных прав операции по реализации, которых подлежат налогообложению / освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
В обществе организован раздельный учет по материалам, используемым на производство товаров, реализованных на экспорт.
Для учета входного НДС по экспортным операциям на предприятии применяется следующий порядок расчета стоимости сырья, используемого для производства товаров (табл. 2.8).
Расчет количества и стоимости сырья производится на основании производственного отчета. По окончании месяца технологи сдают в бухгалтерию производственный отчет, в котором отражается фактический расход сырья на производство продукции.
Таблица 2.8. Порядок расчета стоимости сырья, используемого для производства экспортных товаров
№ИсполнительДокументОперацияИсточник данных123451.БухгалтерияРасчетРасчет фактического количества и стоимости израсходованного сырьяПроизводственный отчет2.Плановый отделМатериальная ведомостьРасчет фактического расхода на выпуск готовой продукции за месяцСводки по сдаче готовой продукции на склад3.БухгалтерияПроизводственный отчет в системе 1СРасчет данных о фактическом расходе сырья на производство продукции отгружаемой на экспорт, произведенной в течение месяцаДанные производственных отчетов и сводок4.Плановый отделМатериальная ведомость в системе 1СФормирование данных о движении готовой продукции, произведенной для отгрузки на экспортДанные о выпуске и данные об отгрузке готовой продукции в течение месяца5.Плановый отделРасчетРасчет количества продукции отгруженной на экспорт из производства предыдущего месяца и из производства отчетного месяцаДанные об отгрузке готовой продукции6.Плановый отделРасчетРасчет расхода сырья на готовую продукцию для экспорта отчетного месяца и расхода сырья на продукцию в остаткахДанные расчета количества продукции отгруженной на экспорт7.Плановый отделРасчетОпределение стоимости сырья, используемого для производства продукции, отправляемой на экспортДанные расчета расхода сырья8.БухгалтерияТаблица Данные о возмещении входного НДСФормирование данных о возмещении входного НДС по материальным ценностям, использованным на производство экспортной продукцииВиды, количество и стоимость сырья, данные счетов - фактур
Работники планового отдела на основании сводок по сдаче готовой продукции на склад, формируют материальную ведомость, в которой отражается фактический расход на выпуск готовой продукции за месяц.
Работник бухгалтерии на основании данных о фактическом расходе сырья и данных о выпуске готовой продукции формирует производственный отчет в электронной системе 1С, где отражаются данные о фактическом расходе каждого вида сырья в количественном и суммовом выражении на каждый вид продукции. Таким образом, формируются данные о фактическом расходе сырья на производство продукции отгружаемой на экспорт, произведенной в течение месяца.
На основании данных о выпуске и данных об отгрузке готовой продукции в течение месяца, работники планового отдела формируют в электронной системе 1С материальную ведомость, в которой отражены данные об остатках готовой продукции на начало месяца, приход, отгрузка и остаток на конец месяца по каждому наименованию продукции. Таким образом, формируются данные о движении готовой продукции, произведенной для отгрузки на экспорт.
Поскольку выпуск продукции и отгрузка на экспорт в течение месяца могут отличаться по количеству (произведено больше, чем отгружено или отгружено больше, чем произведено при условии остатка данной продукции на складе на начало месяца) производится расчет количества продукции отгруженной на экспорт из производства предыдущего месяца и из производства отчетного месяца.
Далее производится расчет расхода сырья на производство продукции, отгруженной на экспорт в отчетном месяце пропорционально расходу сырья на количество продукции, подлежащей отгрузке на экспорт произведенной в отчетном месяце, а также расход сырья на продукцию, которая осталась в остатках и будет отгружена в следующем месяце.
На основании данных о расходе сырья на производство продукции отгруженной на экспорт и на основании данных об остатках сырья на начало месяца, данных о поступлении и расходе сырья в течение месяца производится выборка конкретных поставок сырья, используемого для производства продукции на экспорт. Определяется стоимость этого сырья, исходя из цены поставщика по каждой поставке.
Определив виды, количество и стоимость сырья, номера счетов - фактур, по которым это сырье получено, составляются таблица Данные о возмещении входного НДС по материальным ценностям, использованным на производство экспортной продукции.
На основании этих таблиц делаются записи, отражающ