Проблемы применения НДФЛ и пути решения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
там должно быть удержано 12001 р. ((103511,66-11200)*13%).
У Костычева В.И. та же ошибка и как следствие излишне удержанный налог в сумме 156 р. (удержано 24572 вместо 24417 р.)
Подобная ошибка обнаружена и у сотрудника Тонковой Т.П.
Излишне удержанная сумма налога составила 101 р. (удержано 6288 р. вместо 6389 р.) так как неверно рассчитана налогооблагаемая сумма (отражено НДФЛ 48369,46 р. вместо 49144,73 р.))
Таким образом, при анализе выявлены ошибки расчета налога на доходы физических лиц, что свидетельствует о низком уровне контроля за соблюдением порядка НДФЛ.
В системе администрирования НДФЛ можно выявить целый ряд мероприятий позволяющих более точно определять объект налогообложения с учетом множества факторов, таких как: социальное положение, минимальный размер оплаты труда, прожиточный минимум и др.
2.3 Анализ арбитражной практики, сложившейся по НДФЛ
При рассмотрении порядка исчисления и уплаты НДФЛ в федеральный бюджет администрации Ягодненского сельского поселения был проведен анализ арбитражной практики сложившейся за период 2006-2008 гг. В анализируемом периоде выявлен ряд судебных решений, в ходе которых суд признавал недействительным решение налогового органа.
Исследуя суть судебных разбирательств можно выделить направления:
. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (статья 217 НК РФ);
. Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ);
. Дата фактического получения дохода (статья 223 НК РФ).
Рассмотрим некоторые из них.
Первое судебное решение.
Налоговым органом вынесено решение о привлечении администрации муниципального образования к налоговой ответственности в связи с тем, что администрация в качестве налогового агента не удержала НДФЛ с доплаты к государственной пенсии муниципального служащего в пользу бывшего работника.
Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в арбитражный суд.
Позиция суда была следующая.
Поскольку пенсия за выслугу лет, выплачиваемая муниципальным служащим за счет средств местного бюджета, относится к пенсии, назначаемой в порядке, установленном действующим законодательством, и в соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ, суд признал недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
Как установлено пунктом 2 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
Согласно пункту 4 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 №166-ФЗ О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации (далее - Закон №166-ФЗ) условия предоставления права на пенсию государственным служащим субъектов РФ и муниципальным служащим за счет средств субъектов РФ и средств органов местного самоуправления определяются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления.
Налоговый орган приводит довод о том, что Федеральным законом от 08.01.1998 №8-ФЗ Об основах муниципальной службы в Российской Федерации (далее - Закон №8-ФЗ), ежемесячная доплата государственной пенсии муниципального служащего не предусмотрена.
Между тем, как установлено статьей 18 Закона №8-ФЗ, на муниципального служащего в области пенсионного обеспечения в полном объеме распространяются права государственного служащего, установленные федеральным законами и законами субъектов РФ.
Поскольку такая ежемесячная доплата к государственной пенсии муниципального служащего предусмотрена законом субъекта РФ, то, следовательно, подпадает под действие статьи 217 НК РФ и не подлежит обложению НДФЛ.
Из пункта 2 статьи 19 Закона №8-ФЗ также следует, что стаж муниципальной службы муниципального служащего приравнивается к стажу государственной службы государственного служащего. Время работы на муниципальных должностях муниципальной служб засчитывается в стаж, исчисляемый для предоставления льгот и гарантий в соответствии с законодательством РФ о государственной службе.
Кроме того, в настоящее время действует Федеральный закон от 02.03.2007 №25-ФЗ О муниципальной службе в Российской Федерации (далее - Закон №25-ФЗ). Пункты 5, 6 статьи 5 Закона №25-ФЗ устанавливают взаимосвязь муниципальной службы и государственной гражданской службы РФ, которая обеспечивается посредством соотносительности основных условий оплаты труда и социальных гарантий муниципальных и государственных гражданских служащих, соотносительности основных условий государственного пенсионного обеспечения граждан, проходивших муниципальную службу, и граждан, проходивших государственную гражданскую службу, а также членов их семей в случае потери кормильца.
Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Закона №25-ФЗ устанавливает в качестве гарантий муниципального служащего пенсионное обеспечение за выслугу лет и в связи с инвалидностью, а также пенсионное обеспечение членов семьи муниципального служащего в случае его смерти, наступившей в связи с исполнением им должностных обязанностей.
В соответствии с пунктом 9 Перечня должностей, периоды службы (работы) в которых включаются в стаж государственной службы для назначения пенсии за выслугу лет федеральных государственных служащих, утвержденного Указом Президента РФ от 17.12.2002 №1413, в стаж государственной службы для назначения пенсии за вы?/p>