Проблемы применения НДФЛ и пути решения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
говые ставки.
При этом при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения доходов иного характера определяется как день:
) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
Доходы физических лиц облагаются различными налоговыми ставками, в зависимости от источника дохода, указанными в статье 224 НК РФ:
. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% на все доходы, за исключением нижеследующих.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг стоимостью не более 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ);
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, если заимодавцы являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
. Налоговая ставка в размере 9% устанавливается:
?в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
?в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (ст. 225 НК РФ).
От налогообложения освобождаются доходы:
) государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), включая пособия по безработице, беременности и родам;
) пенсии;
) все виды компенсационных выплат;
) алименты, получаемые налогоплательщиками;
) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев)
) доходы, не превышающие суммы в 4000 рублей, за налоговый период, в виде призов, выигрышей, подарков и материальной помощи от работодателя.
И другие доходы, перечень которых указан в статье 217 НК РФ.
Налоговым периодом, в соответствии со статьей 216 НК РФ, признается календарный год.
Налоговый кодекс предусматривает четыре группы налоговых вычетов:
Стандартные;
Социальные;
Имущественные;
Профессиональные.
Наиболее массовыми вычетами НДФЛ являются стандартные налоговые вычеты (предоставляются за каждый месяц налогового периода), закрепленные в статье 218 НК РФ:
1)В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия; инвалидов Великой Отечественной или иных войн.
2)Вычет в размере 500 рублей - распространяется на: Героев СССР и РФ; ветеранов, блокадников, военнопленных Великой Отечественной войны и Афганистана; инвалидов I и II групп; лиц, доноров костного мозга; родителей и супругов военнослужащих, погибших на службе.
)Налоговый вычет в размере 400 рублей (за каждый месяц налогового периода до момента, когда совокупный доход не превысил 40000 рублей в текущем налоговом периоде) предоставляется остальным категориям налогоплательщиков. В обиходе такой вычет получил название: вычет на себя.
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии пунктами 1 - 3 право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов
4)Налоговый вычет в размере 1000 рублей распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков (будь то родитель, опекун или усыновитель). Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Этот вычет получил в обиходе название вычет на ребенка.
Особенности налогового вычета на ребенка:
?Вычет, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
?Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 (24) лет является ребенком-инвалидом I или II группы.
?Вычет предоставля