Проблемы применения НДФЛ и пути решения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?раждан, чей доход превышал прожиточный минимум - 850 рублей в год. Платежи распределялись на 91 категорию граждан, ставки колебались от минимальной - 6 рублей (с дохода свыше 850 рублей до 900 рублей) до максимальной до 48000 рублей (с дохода свыше 400000 рублей). В период натурализации хозяйства и обесценения денег поступления подоходного налога резко снизились и его практически отменили. При НЭПе взимание подоходного налога возобновилось параллельно с имущественным обложением под общим названием подоходно-имущественный налог (1922 год). В 1943 году был введен новый подоходный налог, его уплачивали граждане СССР, имеющие самостоятельный источник дохода, независимо от места проживания, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы на территории СССР.
До 1990 года сущность подоходного налога в СССР существенно не менялась, а ставки устанавливались путем внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года О подоходном налоге с населения.
В настоящее время налоги выполняют свою историческую функцию: являются основным источником формирования доходной части бюджета Российской Федерации. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица за двадцатилетний период истории РФ облагались несколькими видами налогов, которые с развитием государственности и совершенствованием законодательной базы видоизменялись, совершенствовались, но, фактически, смыслово не менялись.
В налоговой системе пореформенной России (с начала 90-х гг. ХХ в.) существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:
. Федеральные налоги.
. Региональные налоги.
. Местные налоги и сборы.
Налоговую основу России составляют следующие налоги:
Федеральные налоги:
-Налог на добавленную стоимость (НДС)
-Акцизы
-Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
-Водный налог
-Госпошлина
-Единый социальный налог (ЕСН)
-Сборы за пользование объектами животного и водно-биологического мира
-Налог на прибыль
-Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Региональные налоги:
-Налог на имущество организаций
-Транспортный налог
-Налог на игорный бизнес
Местные налоги:
-Земельный налог
-Налог на имущество физических лиц
Нас, как уже было отмечено, интересует, прежде всего, налог на доходы физических лиц (подоходный), т. к. он является самым массовым и затрагивает каждого гражданина РФ.
Если сущность данного налога не менялась на протяжении истории, и он оставался по существу подоходным, то с его ставками происходили удивительные метаморфозы (особенно в пореформенной России).
Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один из самых выразительных критериев левизны и правизны или социалистичности и либеральности экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с периодом реставрации в 1992), а затем остановилась на 35% и оставалась одной из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка еще раз снижена - до 30%, а с 1 января 2001 введена плоская шкала с единой ставкой 13%.
1.2 Экономическая сущность НДФЛ
Налог на доходы физических лиц регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, часть II, глава 23.
НДФЛ - налог федеральный, прямой, личный. Данный налог уплачивается исключительно физическими лицами.
Налогоплательщиками, согласно статье 207 НК РФ, НДФЛ являются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К доходам согласно статье 208 НК РФ, полученным от источников в РФ, относятся:
) дивиденды и проценты, полученные от организации, ИП
) страховые выплаты;
) доходы, полученные авторских или иных смежных прав;
) доходы, от сдачи в аренду имущества;
) доходы от реализации;
) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
) доходы, полученные от эксплуатации коммуникаций на территории РФ;
) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;
) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, при условии, если:
) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения, находящихся на территории РФ;
) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 НК РФ;
) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками:
) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы, на основании статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные нало