Проблемы применения НДФЛ и пути решения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
?Вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
?Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
?Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка, месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до достижения ребенком совершеннолетия (или возраста 24 лет), либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
?налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пунктами 1 - 3.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.
Налогоплательщик, на основании статьи 219 НК РФ, имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1)в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2)в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей (по очной форме обучения) в возрасте до 24 лет - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. При этом образовательное учреждение должно иметь лицензию.
)В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему (или его близким родственникам) медицинскими учреждениями РФ, а также в размере стоимости медикаментов приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
)В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою (и / или близких родственников) пользу и в сумме страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.
)В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - в размере фактически произведенных расходов.
Особенности социальных налоговых вычетов:
?Вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации и подтверждении фактически произведенных расходов в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
?Вычеты (за исключением расходов на обучение детей, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
?В случае набора ряда перечисленных расходов налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
НДФЛ предусматривает также имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ):
?При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
?В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
oпри строительстве или приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственност