Проблемы применения НДФЛ и пути решения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
и на жилой дом или долю (доли) в нем;
oпри приобретении квартиры, комнаты - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов закреплено в статье 221 НК РФ и его имеют следующие категории налогоплательщиков:
?ПБОЮЛ, нотариусы, адвокаты, лица, занимающиеся частной практикой в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно К расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов (только для зарегистрированных в качестве ИП)
?Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
?налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах, указанных в приложении А. К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
Указанные налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, либо заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
Помимо вышеизложенного, согласно статье 222 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей
Исчисление и уплата налога, в соответствии со статьей 226 НК РФ, возлагается на налоговых агентов по определенным налоговым ставкам. Налоговый агент - это организация или иной субъект хозяйственной сферы, от которого налогоплательщик получает доход.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
В статье 227 НК РФ указано, что физические лица - ПБОЮЛ, нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно. Данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 229 НК РФ), а уплатить сумму налога - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае появления в течение года у указанных налогоплательщиков, доходов, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации
В соответствии со статьей 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой