Преступления в сфере налогообложения
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
ности Российской Федерации.
Создание налоговой полиции было вызвано требованиями жизни. Переход России к рыночным отношениям породил новый вид преступлений - налоговые. В цивилизованном мире они отнесены к категории тяжких. Эффективно бороться с сокрытием доходов от налогообложения и уклонением от уплаты налогов может только специализированная силовая структура, обладающая полномочиями правоохранительного органа.
Такая структура в налоговой системе и была образована Указом Президента России № 262 от 18 марта 1992 года - Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации.
С 15 июля 1993 года правопреемником Главного управления налоговых расследований стал Департамент налоговой полиции Российской Федерации. В соответствии с Законом Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" на федеральные органы налоговой полиции были возложены задачи:
выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;
обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций и налоговой полиции, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах и органах налоговой полиции.
В декабре 1995 года ведомство обрело новый статус. После вступления в действие Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР" Департамент получил новое название - Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации. Она была наделена дополнительными полномочиями, в ее составе были созданы следственные и экспертные подразделения.
30 сентября 1999 г. опубликован указ Президента России от 25 сентября 1999 г. № 1272, утвердивший новое Положение о Федеральной службе налоговой полиции Российской Федерации.
Указом и.о. Президента России от 16.03.2000 г. день 18 марта объявлен профессиональным праздником - Днем налоговой полиции.
апреля 2000 г. Президентом России подписан Федеральный закон № 53-ФЗ, вносящий изменения в статью 126 Уголовно-процессуального кодекса. В соответствии с законом в подследственность налоговой полиции подпадают составы преступлений, предусмотренные статьями 170, 171 ч.2, 1711 , 172-174, 176, 187, 191-193, 195-197, 201, 202, 204, 210, 222 ч.2,3, 290-293, 304, 3271 Уголовного кодекса Российской Федерации. Таким образом, значительно расширена сфера деятельности органов налоговой полиции. В нее включены практически все преступления, связанные с финансовой сферой, а также взяточничество и ряд других должностных преступлений.
(С введением в действие с 01 июля 2002 года нового Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации следователи органов налоговой полиции будут расследовать дела по 53 статьям Уголовного кодекса)
В соответствии с Указом Президента РФ от 11.03.2003 N 306 "Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации" функции упраздненной Федеральной службы налоговой полиции РФ по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений с 1 июля 2003 года переданы МВД России, в связи с чем в составе МВД образована Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям.
Соответствующие дополнения были внесены в Закон РФ "О милиции" (далее - Закон о милиции). В частности, полномочия сотрудников милиции дополнены правом:
участвовать в налоговых проверках по запросу налоговых органов;
при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах, проводить проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством РФ.
Отметим, что в данном случае сотрудники органов внутренних дел руководствуются в своей деятельности следующими нормативными правовыми актами:
Закон о милиции,
Федеральный закон от "Об оперативно-розыскной деятельности" (далее - Закон об ОРД),
НК РФ, поскольку в соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, направляют материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Кроме того, проверочные мероприятия в отношении лиц могут проводиться в рамках уголовного процесса.
Учитывая то обстоятельство, что полномочия сотрудников органов внутренних дел, предоставленные как Законом об ОРД, так и Законом о милиции не могут рассматриваться как взаимоисключающие друг друга, обозначим их в разрезе каждого закона.
В соответствии с пунктами 1 и 4 части первой статьи 10 Закона о милиции к обязанностям милиции, в соответствии с поставленными перед ней задачами, относятся, в частности, предотвращение, пресечение, выявление и раскрытие преступлений.
Так, в соответствии с пунктами 4 и 30 части первой статьи 11 Закона о милиции органам внутренних дел предоставляется право получать от граждан и должностных лиц необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии с них, а также иную информацию, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения соответствующей информации.
Из данной нормы следует, что органы внутренних дел вправе истребовать любую информацию, необходимую для р?/p>