Преступления в сфере налогообложения
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
°логообложения//Финансовое право. 2005. № 7.
31.Ткач А.Н. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступления // Право и экономика. 2004. N 1.
32.Криминология: Учебник / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой и Г.М. Миньковского. М.: Юрист, 1998.
.Комментарий к Уголовному кодексу РФ /Под ред. Лунева В.В. - М.: Новая Волна, 2001.
.Карякин В.В., Махов В.Н. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях.. - М.: Юрлитинформ, 2005.
35.Григорьев В.А., Кузнецов А.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам объекта и объективной стороны. - 2004.
36.Трайнин А.Н. Уголовное право. Особенная часть. Должностные и хозяйственные преступления. - М., 1938.
.Соловьёв И.Н. Формирование государственной политики в борьбе с налоговыми преступлениями // Экономический вестник МВД России. 2004.
38.Уголовное право России. Особенная часть / Под ред. А.И.Рарога. - М.
.Минская В. С. Ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов // Проблемы теории уголовного права и практики применения нового УК: Сборник научных трудов. - М., 1999.
40.Кучеров И.И. Налоги и криминал.- М., 2000.
.Караханов А.Н. Некоторые вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов // Уголовная политика и экономическая безопасность: Тр. - М.: Академия управления МВД России, 2001.
.Пансков В. Налоги и налоговая политика - 96 // Российский экономический журнал. 1996. - № 1.
.Платонова Л.В. Преступления в сфере налогообложения: криминологический аспект // Юрист. 1997. - № 5.
44.Ожегов С.И. Словарь русского языка: 70 000 слов/Под ред. Н.Ю. Шведовой. - 22-е изд., стер - М.: Русский язык, 1990.
.Жбанков В.А. Концептуальные основы установления личности преступника в криминалистике. Автореф. дис.: доктора юридических наук. / Академия МВД РФ. М. 1995.
46.Завидов Б.Д., Попов И.А., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов. Уголовно-правовой комментарий к статьям 198, 199 УК РФ. М.: Экзамен, 2001. С. 19.; Кузнецов А.П.
.Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: Обзор научно - практической конференции // Следователь. 2001. N 4.
Приложения
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
По приговору Тимирязевского районного суда г. Москвы 14.02.2003 Кашковский был признан виновным в уклонении в крупном размере от уплаты налогов с организации "иным способом" и осужден по ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. от 25.06.1998).
Кашковский - генеральный директор ОАО "Московский автокоммерческий центр" (ОАО "МАКЦ") как руководитель организации-налогоплательщика был обязан обеспечивать уплату налогов и сборов в установленные законом сроки. С целью уклонения от уплаты налога с продаж он разработал и внедрил в ОАО "МАКЦ" схему, согласно которой фактическая реализация автомобилей за наличный расчет оформлялась путем заключения притворных договоров мены этих автомобилей на якобы приобретаемые покупателями векселя банка.
Во исполнение преступного умысла Кашковский 01.07.1999 от имени ОАО "МАКЦ" заключил с Московским филиалом "АКБ Автогазбанк" договор "О порядке предъявления к погашению задолженности", в соответствии с которым "АКБ Автогазбанк" обязался принимать от ОАО "МАКЦ" свои векселя с дисконтом (удержанием в пользу банка) 1%. Он же отдал распоряжение сотрудникам торгового отдела и бухгалтерии склонять клиентов ОАО "МАКЦ" к приобретению автомашины не за наличный расчет, а по векселям указанного банка на сумму, равную стоимости автомобиля, после чего оформлять приобретение автомашины посредством заключения договоров мены автомобилей на вексель. При этом Кашковский исходил из того, что согласно Закону г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" налог не взимается с операций по реализации товара, если при этом не производится наличный расчет за товар.
Неосведомленные о преступных намерениях Кашковского начальник торгового отдела Козлов и бухгалтер ОАО "МАКЦ" Зубкова подготовили бланки заявлений от имени покупателей с просьбой о принятии оплаты за автомашину векселем, а также получили в отделе ценных бумаг Московского филиала ОАО "АКБ Автогазбанк" образцы договоров купли-продажи векселей, актов приема-передачи векселей и объявлении на взнос наличными.
В период с 1 июля по 31 декабря 1999 г. хозяйственные операции по реализации автомашин физическим лицам по указанию Кашковского оформлялись как их мена на векселя банка. По предложению сотрудников торгового отдела ОАО "МАКЦ" (действующих по распоряжению руководителя - Кашковского) покупатели заполняли и подписывали заявления с просьбой о принятии оплаты за автомашины векселями. От имени ОАО "МАКЦ" подавалось заявление в Московский филиал ОАО "Автогазбанк" и предъявлялся к погашению вексель, якобы полученный в оплату за автомашину.
Действуя через Козлова и Зубкову, реализующих вексельную схему оплаты, заключая от имени ОАО "МАКЦ" притворные сделки по приобретению автомобилей с оплатой векселями при фактической реализации автомобилей за наличный расчет, Кашковский занижал налог с продаж с ОАО "МАКЦ", для исчисления которого налогооблагаемой базой являлась стоимость товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Располагая сведениями о полученных ОАО "МАКЦ" в 3-4 кварталах 1999 г. денежных средствах в сумме 12 756 943 руб., на которые подлежал начислению налог с продаж, и, осознавая, что в бухгалтерскую отчетность ОАО "МАКЦ" включены заведомо недостоверные данные, не отражающие сведения о фактической реализации автом?/p>