Преступления в сфере налогообложения
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
°е необходима квалификация по ст. 199.2 УК РФ и ч. 3 ст. 30 УК РФ.
4.4 Субъект преступления
Субъект преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, специальный. Это лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся:
а) собственником имущества, или руководителем организации - налогоплательщика (плательщика сборов) или организации - налогового агента, или иным лицом, выполняющим в такой организации управленческие функции, связанные с распоряжением имуществом;
б) индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком (плательщиком сборов) или индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом.
Собственник имущества организации из всех ныне существующих разновидностей юридических лиц имеется лишь у государственных и муниципальных унитарных предприятий и учреждений.
Исходя из смысла ст.ст. 48, 50, 113-115, 294-300 ГК РФ и ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", собственником имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий является Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование. Однако данные публичные образования не являются субъектами уголовной ответственности (ст. 19 УК РФ).
В соответствии со ст. 120 ГК РФ, ст. 9 ФЗ "О некоммерческих организациях" и ст.ст. 11, 39 Закона РФ "Об образовании" собственниками имущества учреждений могут быть физические лица. При наличии к тому оснований они могут быть субъектами преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.
Основания для признания должника несостоятельным (банкротом), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, устанавливаются Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Данный закон расширяет круг субъектов, которые могут быть признаны банкротами, по сравнению с ГК РФ, что создает формальную коллизию между этими двумя законодательными актами. А именно, действие ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" распространяется на все юридические лица, за исключением казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций, а также на граждан, в т.ч. индивидуальных предпринимателей. Иными словами, возбуждение процедуры банкротства возможно в отношении всех коммерческих организаций, кроме казенных предприятий (т.е. государственных или муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве оперативного управления). Данное положение Закона объясняется тем, что при недостаточности у казенных предприятий имущества для расчетов с кредиторами собственник этого имущества (Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование) несет субсидиарную ответственность по долгам казенного предприятия (п. 5 ст. 115 ГК РФ).
Статьей 199.2 УК РФ предусматривается уголовная ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере. В этой связи, представляется, что сокрытие имущества организации, признанной банкротом, совершенное конкурсным управляющим, также может являться основанием для возбуждения уголовного дела по ст. 199.2 УК РФ, поскольку конкурсный управляющий как раз подпадает под понятие "иного лица, выполняющего в организации управленческие функции, связанные с распоряжением имуществом", а сокрытое им имущество может являться источником для погашения недоимки по налогам и сборам.
Также следует отметить, что действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших совершению преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, надлежит квалифицировать как соучастие в совершении данного преступления (по ст. 199.2 УК РФ со ссылкой на соответствующую часть ст. 33 УК РФ). Если же при этом указанные лица действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, то их действия (бездействие), помимо соучастия в совершении преступления по ст. 199.2 УК РФ, подлежат также квалификации по соответствующим статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за совершение преступления против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст.ст. 285 и 292 УК РФ).
Налоговые преступления входят в главу 22 "Преступления в сфере экономической деятельности" раздела VIII "Преступления в сфере экономики" УК РФ. Общим признаком, служащим критерием объединения содержащихся в главе 22 УК РФ норм о преступлениях в сфере экономической деятельности, является видовой объект данных преступных деяний - "общественные отношения, складывающиеся по поводу производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг".
ГЛАВА IV. Криминологическая сущность налоговой преступности
4.1 УНП МВД РФ как один из основных субъектов по борьбе с налоговыми преступлениями
Экономическая безопасность государства - это надежная защищенность его интересов от внутренних и внешних угроз. Налоговая полиция, наряду с другими правоохранительными органами и спецслужбами, являлась составной частью сил обеспечения экономической безопас