Преступления в сфере налогообложения
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
енно двух условий:
) истечении срока действия депозитного договора. При этом вклад (депозит) организации или индивидуального предпринимателя в банке должен быть срочным, а не вкладом до востребования. Хотя это условие прямо и не закреплено в абз. 4 п. 5 ст. 46 НК РФ, представляется все же, что действие данной нормы не должно распространяться на вклады, внесенные на условиях их выдачи по первому требованию (вклад до востребования), а не условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад);
) неисполнении банком к указанному моменту инкассового поручения налоговой инспекции на списание и перечисление в соответствующий бюджет необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).
Обращение взыскания на имущество недоимщика состоит из ареста (описи) имущества, его изъятия и принудительной реализации.
В соответствии с п. 5 ст. 47 НК РФ взыскание сумм задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:
) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ;
) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, имеет место в том случае, когда сокрытие денежных средств либо иного имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу (сбору), совершено после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога или сбора.
Под сокрытием денежных средств либо иного имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере, т.е. в сумме, превышающей 250 тыс. руб. (примечание к ст. 169 УК РФ).
"Сокрыть" кого-что (устар.) - то же, что скрыть; "сокрытие" (книжн.). "Скрыть" - 1. (кого-что): спрятать, чтобы кто-нибудь не обнаружил; 2. (что): утаить, сделать незаметным.
При установлении объективной стороны преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, очень важно учитывать, что сокрытие денежных средств и (или) иного имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание пени за несвоевременную уплату налога или сбора, а также штрафа за совершение налогового правонарушения, не является уголовно наказуемым деянием. То есть, к примеру, при сокрытии имущества, за счет которого должно быть произведено взыскание недоимки по налогу или сбору, пени и штрафа, объективная сторона преступления по ст. 199.2 УК РФ может считаться образованной только в том случае, если сумма именно недоимки по налогу или сбору (без учета сумм пени и штрафа) превышает 250 тыс. руб. Крупный размер является обязательным признаком объективной стороны рассматриваемого преступления. При оценке сокрытого допускается сложение стоимости сокрытых одновременно, как денежных средств, так и иного имущества.
В тех случаях, когда лицо совершает сокрытие в крупном размере денежных средств либо иного имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (ст. 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренным ст. 199.2 УК РФ. Однако умышленные действия служащего банка (иной кредитной организации), осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, либо умышленные действия хранителя арестованного имущества (в том случае, когда в качестве хранителя выступает не сам недоимщик) подлежат при наличии к тому оснований квалификации по ч. 1 ст. 312 УК РФ.
В соответствии со ст. 446 ГПК РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:
жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем ему помещении, оно является единственным пригодным для постоян?/p>