Планирование и бюджетирование в системе финансового управления организацией (на примере Группы Компаний Инвест-девелопмент)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?требность в ресурсах, можно рассчитать затраты, используя данные о стоимости единицы драйвера ресурсов. Все расчеты приведены в табл. 12, с. 66. Основываясь на этих данных, легко сгруппировать затраты по центрам ответственности, по ресурсам или по статьям затрат.
Таблица 12
Расходная часть бюджета доходов и расходов ИСД
Наименование статьи затратРесурсДрайвер затратСтоимость единицы драйвера, руб.Количество единиц драйвераЗатраты, руб.Заработная платаРуководитель департаментаОклад в мес.1200001120000Специалист по проектным решениям750005375000Инженер750004300000Специалист по согласованиям и тех. надзору900004360000Итого1155000Стоимость аренды помещенияРуководитель департаментаКв.м.3000824000Специалист по проектным решениям40120000 Инженер3296000Специалист по согласованиям и тех. надзору3296000Итого336000Телефонная связьРуководитель департаментаЧел./час1,56720Специалист по проектным решениям1,5180Инженер151800Специалист по согласованиям и тех. надзору303600Итого6300Амортизация используемого оборудованияРуководитель департаментаЕд. оборудования250012500Специалист по проектным решениям512500 Инженер410000Наименование статьи затратРесурсДрайвер затратСтоимость единицы драйвера, руб.Количество единиц драйвераЗатраты, руб.Специалист по согласованиям и тех. надзору410000 Итого35000Затраты на электроэнергиюРуководитель департаментакВтч1,12160179Специалист по проектным решениям800896Инженер640716Специалист по согласованиям и тех. надзору640716 Итого2507ИТОГО1534807
К примеру, в табл. 13, с. 67. представлен бюджет ЦФО 1 Менеджмент, аналогичным образом можно составить бюджеты остальных ЦФО.
Таблица 13
Бюджет ЦФО 1 Менеджмент
РесурсСтатья затратЗатраты, руб.Руководитель ИСДЗаработная плата120000Стоимость аренды помещения24000 Телефонная связь720Амортизация используемого оборудования2500Затраты на электроэнергию179Итого147400
При формировании бюджета итоговые запланированные показатели могут не устроить руководство предприятия или собственников бизнеса.
В таких случаях финансовая служба должна произвести корректировки бюджета, чтобы привести запланированные результаты в соответствие с требованиями менеджмента (акционеров). Рассмотрим варианты регулирования параметров бюджета.
Могут быть приобретены дополнительные трудовые ресурсы, оборудование и транспорт (или, наоборот, со временем сокращены), арендована дополнительная офисная или производственная площади, также могут проводиться сверхурочные работы. Но для того чтобы эффективно управлять количеством ресурсов, не рекомендуется объединять несколько видов ресурсов в один (например, сотрудников и офисные площади). Регулировать количество ресурсов можно путем перераспределения функций между сходными ресурсами в случае их неполной загрузки.
Часто такие недозагрузки и перегрузки ресурсов на первый взгляд незаметны. Особенно это касается недозагрузок: сотрудники могут просто создавать видимость работы. АВВ позволяет обосновать с помощью расчетов количество персонала, оборудования и т. д., необходимое для выполнения плана производства/капитальных вложений, и не принимать решения только на основе субъективного мнения руководителя или данных предыдущего периода.
По мнению авторов методики АВВ, ее применение в большей степени оправдывает себя при долгосрочном планировании, поскольку именно в долгосрочном периоде может быть изменено количество используемых ресурсов. Трудовые договоры и оборудование, офисные площади - все эти ресурсы, как правило, не могут быть изменены в течение месяца, поэтому АВВ помогает компании управлять в первую очередь стратегическими целями.
Если позволяют возможности, можно пересмотреть стоимость ресурсов - размеры заработной и арендной платы, стоимость услуг телефонной связи.
Изменить потребность в ресурсах и повлиять на размер затрат компании можно, управляя составом и продолжительностью действий. Руководство должно постоянно контролировать целесообразность выполняемых действий, то есть выявлять те действия, от которых можно отказаться без потери качества производимого товара и снижения спроса на него.
Применение методики АВВ пока не получило широкого распространения в российских компаниях, во-первых, из-за неизвестности этого эффективного метода для большинства руководителей предприятий, во-вторых, из-за отсутствия отработанной отечественной технологии внедрения и программных средств поддержки, а в-третьих, из-за ее трудоемкости.
Самой главной проблемой внедрения АВВ является незрелость российских компаний и их неготовность к тонким инструментам управления. АВВ целесообразно использовать только в том случае, если традиционное бюджетирование полностью себя исчерпало, но существует необходимость дальнейшего повышения эффективности управления. Миновать стадию полноценного традиционного бюджетирования при внедрении АВВ невозможно. Без понимания ценности бюджетирования как такового не стоит пытаться усовершенствовать этот инструмент.
Существуют и более частные проблемы:
-опасность недостаточной или, наоборот, чрезмерной детализации бизнес-процессов, что приводит либо к большим погрешностям в расчетах, либо к значительной трудоемкости и стоимости модели;
-методически АВВ должен быть хорошо проработан; необходимо максимально полно учитывать взаимосвязи между продуктами, процессами и ресурсами - они не всегда являются линейными. Если слишком упростить эти связи, то расчеты мо?/p>