Планирование и бюджетирование в системе финансового управления организацией (на примере Группы Компаний Инвест-девелопмент)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ые для БДиР.
В инвестиционно-строительных холдингах формально моментом признания дохода по объекту можно считать дату подписания акта сдачи-приемки объекта, реализации инвестиционного контракта. Получается, что доход у проектной компании, в отличие от процессной, может возникать не каждый год. Если у компании несколько крупных объектов, то БДиР, составляемый по компании в целом может быть не очень информативен с точки зрения анализа эффективности работы. Ведь в этом случае в большинстве месяцев в БДиР будут отражаться только общефирменные расходы, и только в некоторые будут резкие всплески прибыли. Такие скачки будут наблюдаться именно в те месяцы, в которые будут признаны доходы от построенных объектов.
В такой ситуации бюджеты проектов становятся для компании особенно важными, поскольку только с их помощью можно будет реально управлять активностью текущей деятельности. Хотя некоторые компании используют следующий подход для решения рассматриваемой методической проблемы связанной с учетом доходов по объектам. Весь проект разбивается на этапы. В рамках каждого этапа есть свои мероприятия и затраты. В управленческом учете компания отражает поэтапную сдачу объекта. Естественно, что во внешней отчетности (бухгалтерской и налоговой) доход по-прежнему может признаваться только в момент подписания акта приемки. Но во внутреннем (управленческом) учете компании никто не мешает использовать свою управленческую учетную политику.
В общем, есть определенные сложности использования сводного БДиР для управления инвестиционно-строительной компанией. Но в любом случае для эффективного управления строительной организацией необходимо наладить четкое планирование и учет в разрезе каждого проекта. Контроль затрат желательно вести не только в целом по проекту, но и по каждому мероприятию. Правда, для этого придется усложнить управленческий учет, добавив несколько дополнительных аналитик. В таком случае, действительно, можно будет добиться управляемости строительным объектом, то есть свести план-фактные отклонения к минимуму.
Результаты анализа проблем бюджетирования в холдинге обобщены в форме таблицы представленной ниже (табл. 10, с. 56):
Таблица 10
Анализ проблем бюджетирования в ГК ИНВЕСТ-девелопмент
ПроблемаКонтроль наличия(-)/ отсутствия(+)1. Проблемы бюджетирования как инструмента управления-2. Проблемы регламентации бюджетирования-3. Проблемы финансового моделирования системы бюджетирования+/-Интегрированная финансовая модель-Описание управленческой учетной политики+Классификация затрат+Методика планирования и учета+Искажение информации в бюджетах+Финансовая модель автоматизирована-4. Проблемы финансовой структуризации компании+/-Бюджетирование не связано с системой мотивации+Нет описания финансовой ответственности за исполнение бюджетов+Нет описания схем мотивации ЦФО-5. Проблемы организации участников бюдж. процесса+/- продолжение таблицы 10Финансовый отдел выполняет свои функции должным образом+Подразделения фактически не являются участниками процесса бюджетирования-Нет бюджетного комитета+При внедрении бюджетирования не используется комплексный подход+6. Проблемы постановки бюджетирования+/-Работа по постановке бюджетирования не мотивируется+Работы выполняются в рамках текущей деятельности (по остаточному принципу)+Низкий приоритет решения задачи по постановке бюджетирования-Особенностью бюджетов ИСХ является то, что планирование необходимо производить не только по статьям бюджета, но и обязательно в привязке к конкретному проекту (рис. 6, с. 56)
Рис.6 Схема видов деятельности ГК ИНВЕСТ-девелопмент
Методика формирования бюджетов и их взаимосвязь является одним из ключевых моментов построения системы бюджетирования (рис.7, с. 57).
Рис.7 Схема формирования прогнозных бюджетов ГК ИНВЕСТ-девелопмент исходя из видов деятельности
Выводы:
1.ГК ИНВЕСТ-девелопмент осуществляет инвестиционно-строительную деятельность проектного характера со значительной продолжительностью финансового цикла (около 5 лет). В ГК ИНВЕСТ-девелопмент растут текущие активы, такие как дебиторская задолженность, запасы, но при этом организация не имеет прибыли. В такой ситуации она замораживает денежные средства в текущих активах, что приводит к дефициту денежных средств, который ей приходиться гасить за счет роста обязательств.
БДиР, составляемый по корпоративной группе в целом не информативен с точки зрения анализа эффективности работы. В большинстве месяцев в БДиР отражаются только расходы, и только в некоторые будут резкие всплески прибыли. Такие скачки будут наблюдаться именно в те месяцы, в которые будут признаны доходы от построенных объектов.
В такой ситуации бюджеты проектов становятся для компании особенно важными, поскольку только с их помощью можно будет реально управлять активностью текущей деятельности.
.ГК ИНВЕСТ-девелопмент - организация с абсолютной финансовой устойчивостью и платежеспособностью, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении ими обязательств в соответствии с договорами. Это организация, имеющая рациональную структуру имущества и его источников.
3. По результатам проведенного анализа нахожу необходимым сконцентрировать внимание на совершенствовании финансового менеджмента ГК ИНВЕСТ-девелопмент в следующих направлениях:
-минимизации издержек на основе функционально-ори