Планирование и бюджетирование в системе финансового управления организацией (на примере Группы Компаний Инвест-девелопмент)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ктурного анализа выясняется:
-преобладающие поступления вызвала финансовая деятельность, и денежные средства расходовались в основном на основную деятельность;
-в наибольшей степени выросли поступления денежных средств по финансовой деятельности и уменьшились расходы по основной деятельности;
-полученных средств было достаточно для обслуживания текущей и инвестиционной деятельности;
-ГК ИНВЕСТ-девелопмент в состоянии расплатиться по своим текущим долгам.
Основная часть финансирования уходит на проектную деятельность прямую и административно-хозяйственные расходы, что также подтверждается структурой общих расходов представленной на рис 5, с 48.
Рис. 5 Диаграмма структуры общих расходов по видам деятельности
Детализация структуры расходов по каждому виду деятельность изображена в диаграммах Приложения 7.
Значительная доля административно-хозяйственных расходов, объясняется тем, что ни один из проектов не доведен до этапа строительства. Ожидается рост расходов по проектной деятельности.
По результатам проведенного анализа затрат выясняется, что:
-наиболее весомой статьей в расходах на проектную деятельность прямую является - Вложения в имущественные права;
-в расходах на проектную деятельность косвенную внимание следует обратить на статьи - Услуги сторонних организаций по маркетинговым исследованиям и Расходы по содержанию фирм;
-наиболее весомой статьей в административно-хозяйственных расходах является - Заработная плата, далее Аренда офисных площадей.
2.3. Анализ практики бюджетирования в ГК ИНВЕСТ-девелопмент
Сведения о бюджетной системе ГК ИНВЕСТ-девелопмент можно обобщить виде следующей таблицы (табл. 9, с. 49):
Таблица 9
Сведения о бюджетной системе ГК ИНВЕСТ-девелопмент
ПоказательЗначениеОбщее количество сотрудников холдинга участвующих в процессе бюджетирования:30 Поддерживаемые виды бюджетов:Бюджет движения денежных средств. Осуществляется планирование и сбор данных об исполнении бюджета.Прогнозный баланс. Осуществляется только сбор данных об исполнении бюджета.Характеристика бюджетной системы:Количество центров ответственности8Финансовая структураМатричнаяДетализация периодов планированияДо одного месяцаДетализация аналитики бюджетирования10 уровнейМаксимальное используемое число аналитических разрезов статьи бюджета12 Общее число статей доходов и расходов140Общее число статей поступления и движения денежных средств10 Среднее число действующих долгосрочных договоров12Среднее число контрагентов95Платежный календарьКоличество сотрудников холдинга участвующих в процессе бюджетирования8Характеристика платежного календаряГоризонт планирования в мес.1Среднедневное общее (по приходу и расходу) число операций по всем счетам, кассам в мес. 109Общее число расчетных, валютных и транзитных счетов43
Количество аналитических признаков, используемых в инвестициионно-строительных холдингах для целей управленческого учета выше, чем у производственных или торговых компаний аналогичного размера. Для целей управления необходимы аналитики по направлениям деятельности, проектам, видам расходов и доходов, договорам, участкам (вплоть до отдельного корпуса) и их руководителям и т. д.
Рыночное окружение диктует ИСХ особый подход к методике бюджетирования: планирование производится не от предполагаемого объема продаж (как обычно происходит в торговле и производстве), а от намеченных объемов строительства (от затрат), поскольку крайне важным фактором является получение площадей под застройку (особенно в Москве) и утверждение исходно-разрешительной и сметной документации. Технологические особенности строительства на протяжении всего срока реализации инвестиционно-строительного проекта находят отражение в бюджетных формах и методах их составления.
Бюджетная структура (бюджетные формы, их состав и взаимосвязь) индивидуальна для каждого конкретного ИСХ. Для ГК ИНВЕСТ-девелопмент она может быть изображена в виде схем представленных в Приложениях 8, 9 и 10.
Одни бюджеты составляются самими ЦФО, затем консолидируются и образуют бюджеты холдинга (например, БДДС); другие составляются на уровне холдинга и данные, содержащиеся в них, находят отражение в бюджетах ЦФО (например, Инвестиционный бюджет).
При разработке бюджетных форм для ЦФО необходимо обращать внимание на то, что бюджеты должны учитывать специфику деятельности ЦФО и одновременно обеспечивать возможность консолидации бюджетов без дополнительных затрат на адаптацию форм.
При автоматизации системы бюджетирования на базе специализированного программного продукта можно значительно облегчить процесс консолидации, обеспечить разграничение функций участников бюджетного процесса при составлении бюджетов, автоматизировать построение отчетов план/факт, использовать возможности программы для составления трехмерных форматов бюджетов (в отличие от возможностей электронных таблиц) и многое другое.
Особенностью бюджетов ИСХ является то, что планирование необходимо производить не только по статьям бюджета, но и обязательно в привязке к конкретному проекту (поскольку у каждого инвестиционно-строительного проекта есть четкие графики строительства, сметы, которые нельзя нарушать). В большой степени бюджеты затрат на строительство аналогичны строительной смете проекта. Степень детализации статей бюджетов зависит от и?/p>