Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
анк России разработал Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26.03.2004г. N 254-П).
Нормативные документы устанавливают порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) - специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он обеспечивает банкам создание стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать снижения величины прибыли в связи со списанием потерь по ссудам. Источник образования РВПС - отчисления, относимые на расходы банка.
Назначение РВПС - покрытие непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За iет него происходит списание потерь по нереальным к взысканию ссудам банков.
Кредитный риск - это риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов или неспособность контрагента кредитной сделки действовать в соответствии с принятыми на себя обязательствами. Величина риска оценивается по двум критериям: среднему ожидаемому значению и разбросу возможных результатов. Для определения величины риска необходимо проiитать возможные варианты исхода кредитной сделки и их вероятность. Варианты завершения кредитной сделки представлены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Варианты завершения кредитной сделки
Вариант завершения кредитной сделкиЭкономический результатСсуда погашается полностью с причитающимися процентамиДоход банка в размере полученных процентов по ссудеПогашается только сумма основного долгаНулевой результатСсуда не возвращаетсяУбыток, равный сумме основного долга
В представленной таблице даны наиболее вероятные варианты завершения кредитной сделки, возможны промежуточные варианты.
Согласно инструкции Банка России активы банка отнесены к пяти группам рисков. В зависимости от той или иной группы расiитываются размеры отчислений банка в резервы на возможные потери по ссудам. На основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в ПОС) ссуды относят в одну из пяти категорий качества:(высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения/ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде повлечет ее обеiенение в размере от одного до 20 процентов);категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде повлечет ее обеiенение в размере от 21 до 50 процентов);категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде повлечёт ее обеiенение в размере от 51 процента до 100 процентов);(низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обеiенение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обеiененными.
Резерв формируется кредитной организацией при обеiенении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).
Формирование резерва происходит в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора (проценты по ссуде).
Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по iетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки.
Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска.
Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера раiетного резерва и резерва производятся при возникновении оснований, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Оценка кредитного риска и определение резерва по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд, производится по следующим категориям качества.
I категория качества - портфели однородных ссуд с размером iормированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);категория качества - портфели однородных ссуд с размером iормированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;категория качества - портфели однородных ссуд с размером iормированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объед?/p>