Geum.ru

Дипломная работа по предмету Экономика

  • 1341. Налоговая система РФ и пути ее совершенствования
    Дипломы Экономика

    Говоря о совершенствовании мер по повышению собираемости налогов, нельзя не упомянуть о необходимости усиления налоговой дисциплины и упорядочении системы ответственности за налоговые правонарушения. Санкции за совершение налоговых правонарушений должны быть достаточно жесткими, чтобы побудить налогоплательщика исполнять налоговое законодательство, но в то же время эти санкции должны быть соизмеримыми с допущенным правонарушением, чтобы привлечение к ответственности за то или иное правонарушение не приводило бы к прекращению хозяйственной деятельности налогоплательщика. Особое значение имеет внедрение в практику работы налоговых органов паспортов регионов, как действенного инструмента для объективного определения налоговой базы - расчеты налоговой базы будут являться дополнительным источником информации о положении дел в регионах. Настало время ввести в практику работы налоговых органов работу не только с крупнейшими налогоплательщиками - монополистами, но и с налогоплательщиками, обеспечивающими основную часть поступлений налогов и сборов в субъектах Российской Федерации. Эта работа позволит устанавливать обоснованные задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет по субъектам Российской Федерации и прогнозировать поступления доходов в бюджет в течение года. Кроме того, необходимо активнее использовать предусмотренную Налоговым кодексом возможность привлекать к ответственности головные организации за неуплату налогов в бюджет их филиалами и иными обособленными подразделениями.

  • 1342. Налоговая система: мировой и российский опыт
    Дипломы Экономика

    Известный экономист П. Самуэльсон в своей работе “Экономика” отмечает определенную расточительность государства, предлагая конкретные пути повышения эффективности его деятельности, в которых не последнее место занимают налоги. В то же время, являясь приверженцем прогрессивности в налогообложении, он говорит о принципах “выгоды и пожертвования” в налогообложении и считает, что “структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества”. Классические и кейнсианские взгляды П. Самуэльсона тесно переплетаются, что не мешает ему, однако, обобщив накопленный теоретический опыт, дать свои рекомендации относительно ведения государством фискальной политики. Исследуя свойства разных конкретных налогов по принципам обложения (равное, пропорциональное, прогрессивное), П. Самуэльсон указывает на их возможные регрессивные результаты в конкретных случаях, именно это может повлечь ослабление побудительных мотивов в деятельности людей, “снизить эффективность использования ресурсов общества” Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, решаемой с помощью средств и приемов современного экономического анализа. Нельзя также забывать и о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии “переложения налогов”. Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения его прогрессивности.

  • 1343. Налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога на прибыль
    Дипломы Экономика

    Что изменилосьС 1 января 2010 годаДо 1 января 2010 годаДоходы, не учитываемые при определении налоговой базы пп.16 п. 2 ст. 251 Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри получении по решению органов госвласти или органов местного самоуправления некоммерческими организациями государственного или муниципального имущества для ведения уставной деятельности у некоммерческих организаций не возникает дохода в виде безвозмездно полученных имущественных правНе регламентированоКурсовые разницы при получении или выдаче авансов в иностранной валюте п. 11 ст. 250, пп. 5 ст. 265 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗУ организации, которая получила либо выдала авансы в иностранной валюте, не возникает ни доходов, ни расходов в виде положи тельной или отрицательной кур совой разницыУ организации, которая получила либо выдала авансы в иностранной валюте, возникают доходы или расходы в виде положительной или отрицательной курсовой разницыУчет выявленных при инвентаризации излишков абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗВ расходах учитывается вся стоимость выявленных при инвентаризации излишков, а также имущества, полученного при демонтаже и ремонте основных средствВ расходах можно учесть только сумму налога, уплаченного с дохода (20 процентов), который образовался при выявлении объектов в ходе инвентаризацииДоход от реализации выявленного от инвентаризации имущества п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗОрганизации вправе уменьшить доходы от реализации выявленного в ходе инвентаризации имущества, которое не является амортизируемым, на его стоимостьОрганизации вправе уменьшить доходы от реализации прочего (неамортизируемого) имущества на цену его приобретения или создания. Что именно понимается под ценой приобретения, НК РФ не поясняетПорядок расчета нормы амортизации по неотделимымулучшениям в арендованные основные средства п. 1 ст. 258 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗНорма амортизации по неотделимым улучшениям рассчитывается исходя из срока полезногоиспользования, определяемого для арендованных объектов основных средств, или для капитальных вложений в указанные объектыНорма амортизации по неотделимым улучшениям рассчитывается исходя из срока полезногоиспользования, определяемого для арендованных объектов основных средствПорядок признания доходов и расходов при методе начисления п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗДоходы или расходы в виде процентов по займу при применении метода начисления учитываются в конце каждого месяцаДоходы или расходы в виде про центов по займу при применении метода начисления учитываются на конец отчетного периодаПорядок расчета суммы налога по дивидендам абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗОпределение суммы налога для удержания из доходов получателя дивидендов. Выглядит это следующим образом: Н = К x Сн x (д - Д), где: Н - сумма налога к удержанию; К - отношение суммы дивидендов, распределяемых в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, распределяемых налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка; д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, независимо от того, являются они плательщиками налога на прибыль или нет. Д - общая сумма дивидендов, полученных самим агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого доходаОпределение суммы налога для удержания из доходов получателя дивидендов. Выглядит это следующим образом: Н = К x Сн x (д - Д), где: Н - сумма налога к удержанию; К - отношение суммы дивидендов, распределяемых в пользу налогоплательщика получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, распределяемых налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка; д - общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков получателей дивидендов (учитываются только те дивиденды, которые распределяются в пользу плательщиков налога наприбыль, и исключались дивиденды, с которых налог не уплачиваются); Д - общая сумма дивидендов, полученных самим агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого доходаПорядок налогообложения дивидендов по имуществу, передан ному в доверительное управление п. 2.1 ст. 275 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПолучателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредите ли) доверительного управления (выгодоприобретатель). Если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (выгодоприобретателем) иностранное лицо, то доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом налог удержан не был или же был удержан в меньшей сумме, чем сумма налога, исчисленная с дивидендов, для указанной иностранной организацииНе регламентированоУсловия, при которых ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗРыночная котировка по данным ценным бумагам должна рассчитываться в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, если это предусмотрено применимым законодательствомПо ценным бумагам должна рас считываться рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим законодательствомПорядок определения налоговой базы пооперациям с ценны ми бумагами Абз. 5 п. 3 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПод применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги). При невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне ОРЦБ (включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем), организация вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости от места нахождения продавца или покупателя ценных бумагПод национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг)Понятие "рыночной котировки" ценной бумаги п. 4 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПод рыночной котировкой цен ной бумаги понимается средне взвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, такой фондовой биржи, или цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такой фондовой биржиПод рыночной котировкой ценной бумаги понимается средне взвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговлиОпределение рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг абз. 5 п. 5 ст. 280 НК Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗВ случае реализации ценной бумаги на организованном рынке по цене выше максимальной при определении финансового результата принимается максимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумагНе регламентированоИнтервал цен абз. 3 п. 5 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки организация принимает интервал цен по данным организаторов торговли на дату ближайших торгов, состоявшихся со дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцевПри отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки организация принимает интервал цен по данным организаторов торговли на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцевОпределение цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг п.6 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281ФЗДля целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен (которое установлено в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены). Если ценные бумаги реализуются по цене ниже минимальной или выше максимальной, учитывается, соответственно, минимальная или максимальная цена (определенные исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен). С 01.01.2010 по 31.12.2010 расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, будет устанавливаться организацией самостоятельно или с привлечением оценщикаВ отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, принимается фактическая цена сделки при выполнении хотя бы одного из следующих условий: 1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) цен ной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствую щей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев; 2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцевМетоды списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг п. 9 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри реализации или ином выбытии ценных бумаг организация самостоятельно выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: 1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); 2) по стоимости единицыПри реализации или ином выбытии ценных бумаг организация самостоятельно выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: 1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); 2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); 3) по стоимости единицыПонятие "реализованной ценной бумаги" п. 2 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281ФЗЦенные бумаги признаются реализованными (приобретенными), в том числе путем зачета встречных однородных требований (в частности, в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга)Не регламентированоПорядок признания доходов при реализации ценных бумаг при методе начисления абз. 4 п. 3 ст. 271 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗДатой реализации ценных бумаг также может признаваться дата прекращения обязательств по пере даче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований, а рас ходы, связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в том числе и на дату такого зачета. Однородными признаются требования по передаче, имеющие одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен подтверждаться соответствующими документами (отчетами клиринговой организации, лиц, ведущих брокерскую деятельность, или управляющих, которые оказывают организации клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление)Не регламентированоДоходы клиринговых организаций, освобождаемые от налогообложения п. 2 ст. 299.1 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри определении налоговой базы клиринговых организаций не учитываются следующие доходы: 1) денежные средства и иное имущество, которые получены клиринговой организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств участников клиринга, а также от реализации имущества, составляющего такое обеспечение; 2) денежные средства и иное имущество, которые получены клиринговой организацией в целях осуществления расчетов по обязательствам участников клиринга, в том числе по договорам, стороной по которым является клиринговая организация (за исключением денежных средств и иного имущества, которые получены клиринговой организацией в качестве оплаты ее услуг), а также по договорам, предусматривающим реализацию имущества, заключаемым клиринговой организацией в целях исполнения обязательств участников клиринга; 3) денежные средства и иное имущество, которые получены клиринговой организацией от использования фондов, сформированных этой клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовым договорамНе регламентированоРасходы клиринговых организаций, освобождаемые от налогообложения п. 2 ст. 299.2 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри определении налоговой базы клиринговых организаций не учитываются следующие расходы: 1) денежные средства и иное имущество, которые обеспечивают исполнение обязательств участников клиринга и пере даны клиринговой организацией в счет исполнения таких обязательств; 2) денежные средства и иное имущество, которые переданы клиринговой организацией участникам клиринга по итогам осуществления клиринга (расчетов), в том числе по договорам, стороной по которым является клиринговая организация, а также по договорам, предусматривающим приобретение имущества, совершаемым клиринговой организацией в целях исполнения обязательств участников клиринга; 3) денежные средства и иное имущество, которые переданы участникам клиринга и которые получены клиринговой организацией от использования фондов, сформированных клиринговой организацией за счет взносов данных участников клиринга в целях обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовым договорамНе регламентировано

  • 1344. Налоговая стратегия предприятия
    Дипломы Экономика

     

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2.(в редакции действующей с 1 января 2009 года. ИЦ «Мысль». Новосибирск 2009
    2. Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика /[А.Б.Паскачев, Ф.К.Садыгов, В.И.Мишин и др.]; Под ред. Ф.К.Садыгова; ГНИИРНС МНС России. - М.: Изд-во экон.-правовой лит., 2004.- 228, с.
    3. АлександровИ.М.Налоги и налогообложение: учебник: [по направлению 521600 "Экономика" и экон. специальностям] /И.М.Александров. - Изд. 5-е, перераб. и доп.. - М.: Дашков и Ко, 2008.- 317с.
    4. БарулинС.В.Налоги и налогообложение: учебник [по специальности 060400 "Финансы и кредит"] /С.В.Барулин, О.С.Кириллова, Т.В.Муравлева. - М.: Экономистъ, 2008.- 397, с.
    5. БоброваА.В.Организация и планирование налогового процесса /А.В.Боброва, Н.Я.Головецкий; Моск. акад. экономики и права. - М.: Экзамен, 2007.- 318, с.
    6. ГариповаЗ.Л.Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия /З.Л.Гарипова, Е.Л.Вершинина. - Ульяновск: Средневолж. науч. центр, 2004.- 168с.
    7. ГудковФ.А.Вексельные схемы минимизации налогообложения /Ф.А.Гудков. - 2-е изд.. - М.: МЦФЭР, 2008.- 254, с.
    8. ДемчукИ.Н.ДемчукИ.Н.Налоговая система в России. - Новосибирск
      Кн. 4: Формирование стратегии устойчивого развития потребительской кооперации: теоретические аспекты. - 2004.- 215, с.
    9. ДадашевА.З.Налоговое планирование в организации: (Учеб.-практ. пособие) /А.З.Дадашев, Л.С.Кирина; М-во Рос. Федерации по налогам и сборам, Всерос. гос. налоговая акад. - М.: Кн. мир, 2004.- 167, с.
    10. ДжаарбековС.М.Методы и схемы оптимизации налогообложения /С.М.Джаарбеков. - 3-е изд.. - М.: Междунар. центр финансово-экон. развития, 2007.- 814, с.
    11. ЕвстигнеевЕ.Н.Основы налогового планирования /Е.Н.Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2004.- 284с.
    12. ЖестковС.В.Правовые основы налогового планирования: (На примере групп предприятий):Учеб. пособие /С.В.Жестков; Под ред. С.Г.Пепеляева; Акад. правовой ун-т. - М.: МЗ-пресс, 2002.- 141с.
    13. КузнецовН.Г.Налоговое администрирование: теория и стратегия /КузнецовН.Г., КорсунТ.И., АлександроваИ.Ю.; Рост. гос. экон. ун-т. - Ростов н/Д: РГЭУ, 2002.- 119с.
    14. КлимоваМ.А.Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение /М.А.Климова. - М.: Налоговый вестн., 2007.- 271с.
    15. КатаевВ.И.Налоговое планирование: учеб.-метод. комплекс /В.И.Катаев. - Ульяновск, 2004.- 354с.
    16. ЛускатоваО.В.Налоговое планирование: учеб. пособие /О.В.Лускатова. - Норильск, 2008.- 214с.
    17. ЛукашЮ.А.Оптимизация налогов. Методы и схемы: все возможности закон. экономии /Ю.А.Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2007.- 414с.
    18. МиляковН.В.Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит", 060600 "Мировая экономика"] /Н.В.Миляков; Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов Рос. Федерации. - 5-е изд.. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 507, с.
    19. ОвчинниковаИ.В.Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы для организаций с общей системой налогообложения: учеб. пособие для вузов /И.В.Овчинникова. - Хабаровск, 2008.- 54с.
    20. Налоговая оптимизация. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: с учетом ч.1 и ч.2 Налогового кодекса РФ /[БрызгалинА.В. и др.]. - Изд. 2-е, перераб. и доп.. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2007.- 303с.
    21. РайзбергБ.А., ЛозовскийЛ.Ш., СтародубцеваЕ.Б.Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2007. 479с.
    22. СергееваТ.Ю.Методы и схемы оптимизации налогообложения: практ. пособие /Т.Ю.Сергеева. - М.: Экзамен, 2008.- 175с.
    23. ТихоновД.Н.Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков /Д.Тихонов, Л.Липник. - М.: Альпина бизнес букс, 2004.- 250, с.
    24. ТитаеваА.В.Налоговое планирование и экономическая безопасность организации /А.В.Титаева, Ю.Н.Ледакова. - М.: журн. "Налоговый вестн.", 2007.- 287с.
    25. ТрошинА.В.Налоговое бремя и его экономическое воздействие на хозяйствующих субъектов /ТрошинА.В. - М.: ПАИМС, 2001.- 54с.
    26. ШевцовВ.В.Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие /В.В.Шевцов. - Краснодар, 2004.- 54с.
  • 1345. Налоговое администрирование в РФ и пути повышения его эффективности
    Дипломы Экономика

    На современном этапе можно выделить следующие функции налогового администрирования:

    • планирование;
    • учет;
    • контроль;
    • регулирование.
    • Государственное налоговое планирование - экономическое обоснование объемов безвозмездного изъятия в бюджетную систему части валового внутреннего продукта в разрезе бюджетообразующих налогов, а также нормативов распределения по уровням бюджетной системы.
    • Выделяют следующие виды налогового планирования: стратегическое и текущее.
    • Стратегическое налоговое планирование - это долгосрочное прогнозирование доходов бюджетов исходя из общего налогового потенциала государства и действующего законодательства о налогах и сборах.
    • Текущее налоговое планирование - это оперативное и краткосрочное планирование, которое включает в себя:
    • определение налоговых баз по видам налогов и сборов;
    • расчет объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных видов налогов и сборов;
    • оценка имеющейся задолженности по обязательным платежам в бюджет, в разрезе отраслей, регионов и т.п.
    • Основная задача налогового планирования - определить объем изъятия финансовых ресурсов для формирования доходной части бюджетов всех уровней, исходя из их потребностей.
    • Для налогового планирования используются различные методы, но наиболее распространенным на практике является метод экстраполяции. В его основе заложено предположение продолжения в будущем тех тенденций, которые сложились в прошлом. Т.е., основываясь на информации о поступлениях конкретных налогов и сборов за определенный предыдущий период, об объемах выпадающих доходов, об имеющейся задолженности по налоговым платежам, и с учетом изменений законодательства о налогах и сборах, а также налогооблагаемой базы, определяются размеры будущих налоговых поступлений.
    • Учет - практическая деятельность, направленная на выполнение следующих задач:
    • регистрация и учет налогоплательщиков;
    • учет налоговых обязательств налогоплательщиков;
    • учет налоговых поступлений и задолженности;
    • учет объектов налогообложения по налогам, исчисляемым налоговыми органами.
    • Учет не только обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической информацией, но и является основой для осуществления налогового контроля.
    • Налоговый контроль - установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах.
    • Основная цель налогового контроля - обеспечение устойчивого поступления налоговых поступлений в бюджетную систему.
    • Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. Каждая из форм налогового контроля имеет свое определенное предназначение в единой системе налогового контроля.
    • Ст. 82 НК Главы 14 «Налоговый контроль», которая так и называется «Формы налогового контроля», оставляет открытым их перечень.
    • Выделим основные формы налогового контроля:
    • учет налогоплательщиков;
    • оперативно-бухгалтерский учет налоговых поступлений;
    • налоговые проверки.
    • Налоговое регулирование - процесс регулирующих воздействий на участников экономического пространства через систему налогов и налогообложения в нужном для общества социально-экономическом направлении.
    • Целью налогового регулирования является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. В качестве форм налогового регулирования можно назвать:
    • предоставление отсрочки либо рассрочки;
    • предоставление инвестиционного налогового кредита;
    • реструктуризация задолженности;
    • снижение размера налоговой ставки;
    • предоставление вычета из налоговой базы и др.
  • 1346. Налоговое планирование и прогнозирование
    Дипломы Экономика

    Сумма Единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам, исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового Кодекса «Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени». В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового Кодекса. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

  • 1347. Налоговое планирование и прогнозирование
    Дипломы Экономика

    Статистические модели прогнозирования налоговых поступлений ориентированы на учет прямых эффектов воздействия на налоговую базу, в частности изменения структуры налогов. Для составления прогнозов с помощью статистических моделей требуются данные о налоговых поступлениях и их базах по каждому из рассматриваемых типов налогов. В этих данных уже отразилась та часть изменения налоговых поступлений, которая была вызвана соответствующими изменениями совокупного дохода или объема расходов, и то, что было обусловлено изменениями в налоговом законодательстве и налоговом администрировании. Дифференциация этих эффектов является определяющим для статистических моделей прогнозирования налоговых поступлений. Разделить эти эффекты можно различными способами. В частности, можно использовать текущую стоимость налоговых ставок по базам налогообложения предшествующих периодов и получить скорректированные налоговые поступления для текущей структуры налогов. Такому подходу требуется детальная информация по базам налогообложения, поэтому для большинства развивающихся стран он неприемлем. Другой подход основан на построении скорректированных временных рядов налоговых поступлений с учетом изменений в налоговом законодательстве и налоговом администрировании, возникавших на всем временном интервале. При этом подходе, в отличие от первого, для построения скорректированных баз налогообложения необходима только информация, касающаяся объема поступления налогов и сборов. Эти скорректированные налоговые поступления в основном будут реагировать только на изменения объема налогооблагаемых доходов (или расходов), поскольку система налогообложения остается неизменной на исследуемом периоде.[12]

  • 1348. Налоговое планирование и прогнозирование
    Дипломы Экономика
  • 1349. Налоговое планирование на малых предприятиях
    Дипломы Экономика

    Íåäîñòàòêè:

    • îòñóòñòâèå ïðàâà äîáðîâîëüíî óïëà÷èâàòü ÍÄÑ è, êàê ñëåäñòâèå, âîçìîæíàÿ óòðàòà êëèåíòñêîãî ñïèñêà èëè ïîòåðÿ áèçíåñà â öåëîì;
    • íåîáõîäèìîñòü îòñëåæèâàòü âñå íîâîââåäåíèÿ â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå, òàê êàê ââåäåíèå íîâîãî íàëîãà èëè èçìåíåíèå íàçâàíèÿ íàëîãà îçíà÷àåò àâòîìàòè÷åñêîå âêëþ÷åíèå â êà÷åñòâå åãî ïëàòåëüùèêîâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ óïðîùåííîãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ;
    • íåîáõîäèìîñòü îòñëåæèâàòü ñîáëþäåíèå ïîêàçàòåëåé ïî êðèòåðèÿì, äàþùèì ïðàâî ïðèìåíÿòü óïðîùåííûé ðåæèì;
    • âîçìîæíîñòü óòðàòû ïðàâà ðàáîòàòü ïî óïðîùåííîìó ðåæèìó íàëîãîîáëîæåíèÿ è, êàê ñëåäñòâèå, âîçìîæíàÿ îáÿçàííîñòü äîïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü, óïëàòà øòðàôíûõ ñàíêöèé, âîññòàíîâëåíèå äàííûõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çà âåñü ïåðèîä ïðèìåíåíèÿ óïðîùåííîãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ, âîçìîæíàÿ äîïîëíèòåëüíàÿ ñäà÷à íàëîãîâîé è áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè;
    • óâåëè÷åíèå çàòðàò íà âåäåíèå ó÷åòà, åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê ðåøèò äóáëèðîâàòü ó÷åò õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ïî ïðàâèëàì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. Âîçìîæíîå ïîÿâëåíèå îáÿçàííîñòè ïåðåõîäà íà óïëàòó åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä ïî îäíîìó èëè íåêîòîðûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè è, êàê ñëåäñòâèå, ïåðåõîä íà âåäåíèå ðàçäåëüíîãî ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ;
    • íåâîçìîæíîñòü îòêðûâàòü ôèëèàëû è ïðåäñòàâèòåëüñòâà, îñóùåñòâëÿòü äåÿòåëüíîñòü è òîðãîâëþ òîâàðàìè, çàïðåùåííûìè ïëàòåëüùèêàì óïðîùåííîãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ.
  • 1350. Налоговое планирование предприятий
    Дипломы Экономика

    АКТИВКод строки200820092010I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04, 05)11000Основные средства (01, 02,03)1206842860428205ИТОГО по разделу 11906842860428205II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ00Запасы2103799414717377в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)2114852871готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)2143751409616492расходы будущих периодов (31)2160014Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)2201789696Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230000Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240118912762800в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)24118419Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)25002431Денежные средства260171011Прочие оборотные активы27000ИТОГО по разделу II2905022554520915БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)300118641414949120ПАССИВКод строки200320062007III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ00Уставный капитал (85)410101010Добавочный капитал (87)42000Резервный капитал (86)43000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470468571885ИТОГО по разделу III490478581895IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА00Займы и кредиты (92, 95)51000Отложенные налоговые обязательства51500Прочие долгосрочные обязательства52000ИТОГО по разделу IV59000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА00Займы и кредиты (90, 94)61098401173938923Кредиторская задолженность620154618299302в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)621126715608672задолженность перед персоналом организации (70)3810121114задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)625102задолженность по налогам и сборам6268467323прочие кредиторы628182191290Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)630000Доходы будущих периодов (83)640000Резервы предстоящих расходов (89)650000Прочие краткосрочные обязательства660000ИТОГО по разделу V690113861356848225БАЛАНС (сумма строк 490 + 590+690)700118641414949120

  • 1351. Налоговое регулирование инновационной деятельности (на примере предприятий Железнодорожного района г. Витебска)
    Дипломы Экономика

    С марта 1995 года ВПО «Доломит» путем акционирования преобразовано в открытое акционерное общество «Доломит». В настоящее время пылевидная продукция из доломита выпускается в производственных цехах №5 и №7. Основную производственную базу предприятия составляют 11 независимых технологических линий, проектной мощностью до 440 тыс. тонн в год каждая. Технологический процесс переработки доломита заключается в первичном и вторичном дроблении, совмещенной сушке и помоле (до фракции 01мм) в мельницах самоизмельчения «Аэрофол» и молотковых мельницах, улавливание готового продукта в циклонах и электрофильтрах, транспортировка продукции в силосные склады с помощью пневмотранспорта и механического транспорта. Для обеспечения качественного и эффективного помола требуется сушка исходного сырья, имеющего естественную влажность 69%, которая осуществляется горячими газами технологических топок. В качестве технологического топлива ранее использовался топочный мазут марки М 100. С 2000 года предприятие переведено на сжигание природного газа, что позволило сократить издержки производства, улучшить экологическую обстановку на предприятии, открыть перспективы внедрения газотурбинных установок для выработки собственной электроэнергии и использования отработанных газов в качестве сушильного агента в технологии производства доломитовой муки. Предприятие оснащено производственной лабораторией, осуществляющей входной контроль, контроль качества полуфабрикатов и готовой продукции, контроль за санитарным состоянием на рабочих местах, промплощадке и поселке. Весь технологический процесс автоматизирован. Внедрение автоматизированной системы управления технологическими процессами позволило вести четкий контроль за количеством перевозимого сырья, обеспечить максимальную загрузку помольного оборудования и стабилизировать работу технологических линий в оптимальном, наиболее экономичном режиме.

  • 1352. Налоговое регулирование нефтяной отрасли в политических процессах России в 2003-2006 гг.
    Дипломы Экономика

     

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 №84-ФЗ) // Российская газета, №148 - 149, 06.08.1998.
    2. Федеральный закон Российской Федерации "Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса" от 24.06.1999 №122-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.07.2005 №88-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 28.06.1999, №26, ст.3179.
    3. Федеральный закон Российской Федерации "О техническом регулировании" от 27.12.2002 №184-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.05.2005 №45-ФЗ) // Парламентская газета, №1 - 2, 05.01.2003.
    4. Федеральный закон Российской Федерации от 26.03.2003 №35-ФЗ "Об электроэнергетике" (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №232-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 31.03.2003, №13, ст.1177.
    5. Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.2006 №151-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Российская газета, №165, 29.07.2006.
    6. Беккер А., Петрачкова А. За свободу бурения // Ведомости. - №40. - 09.03.2006
    7. Белоусов Д.Р. О возможностях налогообложения дополнительных доходов в нефтяной и газовой отраслях. Данные официального сайта Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования. 2005. С.9.
    8. Бляхер Л.Е., Огурцова Т.Л. Приключения легитимности власти в России, или воссоздание презумпции виновности // Полис. 2006. №3.
    9. Быков А.Г., Шалманов Г.Г., Толченков Н.И. Нормативно-правовое обеспечение энергетической стратегии России // Энергетическая политика. 1995. Вып.1. С.5 - 12 и др.
    10. Васильев С. Экономические предпосылки олигархии и авторитаризма в современной России. М., 2001.
    11. Волков Ю., Лубский А., Макаренко В., Харитонов Е. Легитимность политической власти: Методологические проблемы и российские реалии. М., 1996.
    12. Герасимчук И. Мастера горизонтального бурения // Коммерсантъ. - №97. - 31.05.2005. - с. 20
    13. Губин Е.П., Лахно П.Г. Правовое регулирование предпринимательской деятельности - сфера взаимодействия частноправовых и публично-правовых средств // Предпринимательское право Российской Федерации. С.56 - 64.
    14. Захаров Ю.Ю. Правовые аспекты реформирования электроэнергетики. М.: Изд. дом "Арбитражная практика", 2005
    15. Звягин В. Правовой лабиринт Чубайса. О проблемах законодательного обеспечения реформы электроэнергетики // Мировая энергетическая политика. 2003. №6. С.66 - 69.
    16. Катренко В. Российскому ТЭКу нужна энергия добротных законов // Планета Энергия. 2002. №1
    17. Клеандров М.И. Нефтегазовое законодательство в системе российского права. Новосибирск: Наука, 1999
    18. Клеандров М.И. Энергетика и право: что улучшать на базе научных исследований // Энергетическое право. 2004. №1.
    19. Курбанов Р.А. Правовое регулирование иностранных инвестиций в нефтяной и газовой промышленности. М.: Юриспруденция, 2005
    20. Лапкин В.В., Пантин В.И. Политические ориентации и политические институты в современной России: проблемы коэволюции // Полис, 6, 1999.
    21. Лахно П.Г. Становление и развитие энергетического законодательства Российской Федерации // Государство и право на рубеже веков: Материалы Всероссийской конференции. М., 2001.
    22. Лахно П.Г. Энергетическое законодательство Российской Федерации // Нефтегаз, энергетика и законодательство. 2001 - 2002. С.23 - 24
    23. Лубский А.В. Государственная власть в России // Российская историческая политология. Курс лекций: Учебное пособие. / Отв. ред. С.А. Кислицын. Ростов н/Д., 1998. С.47-93.
    24. Модернизация: зарубежный опыт и Россия. М., 1994, с. 19.
    25. Нестеров Е.В. Налоги нефтегазового комплекса // Финансы, 2007, №5.
    26. Нефть в обмен на удовольствие // Бизнес. 2006. №17 (282). С.8.
    27. Осипова О. Реализация нефти на внутреннем рынке. Экономическая политика от 19 июля 2006 года. Данные сайта Экспертного канала открытой экономики. С1.
    28. Перчик А.И. Правовые проблемы развития трубопроводного транспорта в России // Нефть, Газ и Право. 2005. №5.
    29. Пивоваров Ю.С. Русская власть и публичная политика // Полис. 2006. №1. С.14.
    30. Пивоваров Ю.С. Русская власть и публичная политика // Полис. 2006. №1. С.18-24.
    31. Предпринимательское право Российской Федерации: Учебник для вузов / Отв. ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно. М.: Юрист, 2005.
    32. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000.
    33. Салиева Р.Н. Правовое обеспечение развития предпринимательской деятельности в нефтегазовом секторе экономики. Новосибирск: Наука, 2001
    34. Салиева Р.Н. Правовое обеспечение развития предпринимательства в нефтегазовом секторе экономики: Автореф. дис... докт. юрид. наук. Тюмень, 2003
    35. Сердюкова О. Кто ответит на "нефтяной" вопрос // Российская газета, 23.01.2008.
    36. Стубберут Й.А., Аскхейм Л.О., Кокин В.Н. ТЭК Норвегии: состояние и правовое регулирование // Энергетическое право. 2005. №1. С.20 - 30 и др.
    37. Татаринов Д. Оборонную мощь сменит энергетическая // Коммерсант. 2005.23 декабря.
    38. Тимакова Н. Услужили! Отечественный нефтесервис отчаянно борется с зарубежным "подкреплением" // Мировая энергетика. - 2006. - №2.
    39. Хрилев Л.С., Давыдов Б.А., Орлов Р.В. Актуальность создания системы энергетического законодательства в России // Энергетическая политика. 1999. Вып.4 - 5. С.74 - 80
    40. Чаадаев П.Я. Апология сумасшедшего // Чаадаев П.Я. Избранные сочинения и письма.М., 1991. С.144.
    41. Шестой обобщающий доклад по Энергетическому диалогу Россия - ЕС. Москва - Брюссель, октябрь 2005.
    42. Электроны в свободной продаже. Интервью с Олегом Баракиным // Мировая энергетика. 2004. №2.С. 19 - 22.
    43. Bresser L., Maravall J., Przeworski A. Economic Reforms in New Democracies: A Social-Democratic Approach // Latin American Political Economy in the Age of Neoliberal Reform (Smith W., Acuma C., Gamara E., eds). New Brunswick and L., 1994, pp. 193-202.
    44. Conrad R., Shalizi Z., Syme J. Risk Sharing and Rankings of Alternative Contract Instruments. 1991
    45. ENERGY POLICY ACT OF 2005. Conference report. Juli 27, 2005. Ordered to be printed. США
    46. Johnston D. International Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts. Tulsa, 1994, р.7.
    47. Nellor D., Sunley E. Fiscal Regimes for Natural Recource Producing Developing Countries. IMF Paper on Policy Analysis and Assessment, 1994
  • 1353. Налоговые доходы бюджетной системы России
    Дипломы Экономика
  • 1354. Налоговые льготы для населения
    Дипломы Экономика

    (!!!)В частности, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года:1400 руб. - на первого ребенка, 1400 руб. - на второго ребенка, 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

  • 1355. Налоговые платежи организации и пути их оптимизации (на примере РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч")
    Дипломы Экономика

    Каждого из вышеперечисленных агентов вопросы налогообложения волнуют со своей точки зрения, поэтому различны и потенциальные альтернативы по отношению к действующей налоговой системе. Государство сравнивает тяжесть налогового бремени, существующего в России, с налоговым бременем в других странах; население сравнивает доходность своего труда (оценку своих навыков, умений и интеллекта) с оценкой аналогичного труда в других компаниях или в условиях "теневой" занятости, или в крайнем случае - за рубежом. А вот для предприятий - собственно хозяйствующих субъектов - наиболее близкой альтернативой пока является "теневой", т.е. налогонеоблагаемый или частично налогооблагаемый ("серый") бизнес, будь-то в форме "неучтенного" дохода/затрат или "оффшорного" бизнеса. С одной стороны, почти все эксперты, занимающиеся оценкой инвестиционного климата в России, считают, что налогообложение реального сектора экономики слишком обременительно. Оно угнетающе действует на производителя, который может работать без убытка, как правило только в условиях сокрытия своих доходов от налогового учета. По существующим оценкам суммарные налоги, взимаемые с работников как физических лиц и с предприятия как юридического лица, достигают 70-75% от заработанного. По другим расчетам налоговое бремя российского производителя еще тяжелее и составляет 93-95 коп. на 1 руб. дохода. Высказываются, впрочем, и мнения, что российские налоги не так уж обременительны. Как правило, они основаны на использовании показателей налоговой нагрузки как доли в валовом внутреннем продукте (ВВП). Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ составляют 17-18% от ВВП [53]. По некоторым оценкам сумма налогов и отчислений в России составляет около 35% ВВП, что в принципе соответствует аналогичному показателю в западных странах, подтверждая тезис о том, что "фискальные системы стран с устоявшейся рыночной экономикой ни количеством, ни составом платежей в целом не отличаются от российский"[54]. Все приведенные мнения по-своему верны. Но как совместить их правоту в рамках единого концептуального подхода к построению налоговой системы государства?! Как нам кажется, для решения этого противоречия необходимо, попытаться выразить налоговую нагрузку в количественном выражении по отношению к некоторому интегральному показателю. Кроме того, как нам кажется, фактором, способным увязать правоту этих противоположных друг другу точек зрения, может быть подход, при котором оценивается справедливость налогового бремени хозяйствующих субъектов. Здесь можно выделить "внешнюю" и "внутреннюю" справедливость. "Внешнюю" - с точки зрения государства - субъекта, оказывающего управляющее воздействие на предпринимательство; критерии такой справедливости лежат в области сравнения налогового бремени с аналогичным в сравнимых по базовым экономическим критериям странах и получения желаемых экономических результатов хозяйствования в управляемой экономике. "Внутренняя" справедливость - это создание равнозначных условий налогообложения и развития для предприятий с различной экономической структурой расходов. Экономисты, подчеркивающие идентичность налогового бремени в нынешней России и странах Запада - странах с устоявшейся рыночной экономикой, забывают или умалчивают, что задачи, решаемые налоговой системой в этих странах, и условия ее применения существенно отличаются. Так, например, в странах Запада налоги в значительной степени являются регулятором экономики, с помощью которого государство в определенные моменты времени способно ограничивать производство товаров и услуг. В России ограничивать производство нет необходимости. Кроме того, эксперты отмечают, что ни в одной стране с переходной экономикой не удалось компенсировать растущие государственные расходы при снижающемся ВВП путем повышения налоговых отчислений (фактически, именно с выживающих в условиях кризиса предприятий и работающего населения). Увеличение налогового пресса приводит к разрастанию теневой экономики. (По оценке некоторых экспертов доля ВВП, производимая в теневом секторе экономики, составляет около 26,6% ВВП. По данным Госкомстата РФ [55], 25% ВВП приходится на "теневой" сектор. По иным оценкам, "есть все основания утверждать, что в России теневой капитал набрал критическую массу: до 50% ВВП"). Поэтому в значительной степени для российских хозяйствующих субъектов (особенно в сфере малого бизнеса) альтернативой для сравнения условий хозяйствования (особенно ценообразования) являются не зарубежные условия хозяйствования, а существующие в "полутеневом" бизнесе - наиболее прямом конкуренте. Поэтому с точки зрения регулирующей роли налогов их "внешняя" справедливость должна обеспечивать "посильность" и "создание условий для развития эффективного производства на основе самофинансирования".

  • 1356. Налоговые преступления в банковской сфере
    Дипломы Экономика

    В любой стране должна существовать такая система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, которая бы не оставляла сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа для общественного блага. Предлагаемое ужесточение санкций, вплоть до усиления уголовного преследования, имеет своей целью увеличение степени рисков, которые должен осознавать плательщик налогов, имеющий намерение на уклонение от налогообложения, а также доведение до субъектов, вынашивающих подобные намерения, неотвратимости понесения наказания. Учитывая тот факт, что нарушение законодательства о налогах и сборах наносит ущерб прежде всего государству, подрывая его экономические основы, подобное ужесточение явилось бы вполне правомерным. Дополнительно следует закрепить ответственность за нарушение налогового законодательства среди всех лиц, задействованных в функционировании теневых финансовых схем, однако напрямую уклонение от уплаты налогов не совершающих. Например, привлекать к ответственности лиц, зарегистрировавших на себя коммерческие организации с целью последующей их продажи, не внесших изменения в ЕГРЮЛ, допустивших подобным образом преступную халатность, которая позволяет неустановленным лицам от лица формально числящегося по документам гражданина, не внесшего изменения в уставные и учредительные документы, впоследствии использовать данные фиктивные фирмы в теневых финансовых схемах. Следует возложить ответственность и на кредитно-финансовые учреждения, обслуживающие счета фиктивных фирм, за отсутствие конкретных мер по идентификации лиц , которые имеют право на распоряжение движением денежных средств по счету. Например, в практике Управления по налоговым преступлениям ГУВД по г.Москве известны многочисленные прецеденты, когда имеется движение денежных средств по счету подставной организации, а при проведении проверки выясняется, что фирма обладатель счета зарегистрирована на несуществующее лицо либо по подложным паспортным данным, по несуществующим адресам и фактически лицо, значащееся по документам генеральным директором указанной фирмы, документы на открытие счета не представляло, а зачастую и представить не могло. Данное обстоятельство проистекает из того факта, что, как правило, в подавляющем большинстве именно банковские учреждения и осуществляют так называемые операции по обналичиванию денежных средств, они же и имеют наибольшее количество возможностей для выявления сомнительных операций, в том числе непосредственно после их совершения, в свете чего необходимо четкое закрепление за банковскими структурами конкретных мер по идентификации клиентов. Данное обстоятельство имеет огромное значение, так как только в случае установления конкретных лиц, непосредственно обеспечивающих функционирование теневой финансовой схемы по уклонению от уплаты налогов, представится возможным привлечь к ответственности всех лиц, замешанных в нарушении налогового законодательства.

  • 1357. Налоговые системы России и стран с рыночной экономикой
    Дипломы Экономика

    Принципиальным отличием налоговой системы Германии от французской является наличие налога с продаж вместо НДС. В государственных доходах он составляет примерно 28% - второе место после подоходного налога и, как отмечалось выше, служит регулирующим источником. Его общая ставка - 14%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7%. Налог на доходы корпораций взимается с балансовой прибыли компании. Ставка налога на нераспределенную прибыль - 50%, а на прибыль, распределенную по дивидендам - 36%. Проценты по ссудам не облагаются налогом, а дивиденды выплачиваются из прибыли за минусом налога. Подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между предпринимателем и работником. Местные налоги носят не столько фискальный характер, сколько с их помощью регулируется деловая активность в регионах.

  • 1358. Налоговый исследование на государственном уровне
    Дипломы Экономика

    Итак, по сравнительному анализу поступлений в бюджет города Курска можно сделать следующие выводы. Статьи формирования налоговой базы остались прежними, это - Безвозмездные поступления, Налоги на прибыль, доходы, Налоги на имущество. Однако снижение статьи безвозмездные поступления на 13,24% может свидетельствовать об уменьшении зависимости местного бюджета, о расширении его самостоятельности к 2009 году. Поступления от Налога на прибыль снизились на 13,63%. Снижение поступлений от налога на имущество на 11,26% говорит об уменьшении поступлений от местных налогов в 2009 году. Снижение статьи доходов от налога на совокупный доход на 3,39% может свидетельствовать об ухудшении деятельности малого бизнеса в 2009 году. Налоги от продажи материальных и нематериальных активов составляют долю меньшую, чем в 2007 году на 3,39, а доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства - на 2,74%. Однако, наблюдается увеличение доли прочих безвозмездных поступлений на 1,01% и штрафов - на 0,38%, последнее является отрицательной тенденцией. Доля государственной пошлины увеличилась в 2009 году на 0,49%. Платежи при пользовании природными ресурсами дали больше доходов местному бюджету в 2009 году на 0,23%, чем в 2007 году. Однако статьи доходов - прочие неналоговые доходы и административные платежи и сборы в 2008 году, в отличие от 2007 года отсутствуют.

  • 1359. Налоговый механизм в предотвращении кризисных ситуаций в деятельности предприятия
    Дипломы Экономика

    Номер строкиПоказателиНомер на шаг (m)012345678Операционная деятельность1Выручки без НДС1аВ текущих ценах075,00125,00125,00100,00175,00175,00150,0001бИнтегральные коэффициенты неоднородности-0,830,851111111вВ прогнозных ценах0105,83243,84344,25302,94556,65584,48526,0402Производственные затраты без НДС2аВ текущих ценах0-45,00-55,00-55,00-55,00-60,00-60,00-60,0002бИнтегральные коэффициенты неоднородности-0,8311111112вВ прогнозных ценах0-63,50-126,23-151,47-166,62-190,85-200,39-210,410Расчетные величины3Балансовая стоимость основных производственных фондов3аВ текущих ценах0100,00170,00170,00170,00230,00230,00230,0003бВ прогнозных ценах0170,00390,15468,18515,00731,60768,18806,5904Амортизационные отчисления4аВ текущих ценах01525,525,525,534,534,534,504бВ прогнозных ценах025,5058,5270,2377,25109,74115,23120,9905Остаточная стоимость основных производственных фондов5.1.На начало года5.1аВ текущих ценах0100,00155,00129,50104,00138,50404,0069,5005.1бВ прогнозных ценах0170,00355,73356,64315,06440,55347,35243,7305.2.На конец года5.2аВ текущих ценах085,00129,50104,00138,50104,0069,5035,0005.2бВ прогнозных ценах0144,50297,20286,42237,81330,81232,12122,7406Валовая прибыль016,8359,10122,5559,07256,06268,86194,6307Налоги7.1.На имущество0-3,15-6,53-6,43-5,53-7,71-5,79-3,6608Налогооблагаемая прибыль09,4542,81102,3541,43226,08239,69169,9309Налог на прибыль0-1,89-8,56-20,47-8,29-45,21-47,94-33,97010Чистая прибыль06,1427,8366,5326,93146,95155,80110,45011Сальдо потока от операционной деятельности Фи(о)(m)031?6486?35136?76104?18256?69271?12231?440Инвестиционная деятельность12Сальдо Фи(и)(m)12аВ текущих ценах-100,00-70,0000-60,00000-80,0012бИнтегральные коэффициенты неоднородности11111111112вВ прогнозных ценах-100,00-119,0000-181,76000-294,5813Сальдо суммарного потока Фи(m) = Фи(и)(m)+Фи(о)(m)-100,00-87,3586,35136,76-77,59256,69271,02231,44-294,5814Дефлированное сальдо-100-51,3937,6349,66-25,6180,7081,1566,00-80,0015Дисконтированное дефлированное сальдо-100-46,7131,1037,31-17,4950,1145,8133,87-37,3216ЧДД-3,3417ВНД9,31

  • 1360. Налогообложение автотранспорта
    Дипломы Экономика

    Положение учетной политикиВыбранный вариантОснованиеОрганизация налогового учетаНалоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.ст.313, 314 Налогового кодекса РФОпределение даты получения дохода (осуществления расхода)Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.ст.271, 273 Налогового кодекса РФМетоды списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов· по средней себестоимости.ст.254 Налогового кодекса РФМетоды оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации· по средней стоимости.п.1 ст.268 Налогового кодекса РФМетоды начисления амортизации· линейный.п.1 ст.259 Налогового кодекса РФМетод учета расходов на капитальные вложения в основные средстваКапитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства.п.9 ст.258 Налогового кодекса РФ (до 2009г. - п.1.1. ст.259 НК РФ)Использование повышенных норм амортизацииПрименять повышенные норма амортизации в отношении: основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) - коэффициент 3,0.п.1 ст.259.3 Налогового кодекса РФУчет расходы на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходамРасходы на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами включаются в стоимость лицензии и амортизируются в составе стоимости нематериально актива.п.1 ст.325 Налогового кодекса РФРаспределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим цикломравномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).ст.316 Налогового кодекса РФПеречень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.п.1 ст.318 Налогового кодекса РФУчет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услугиПрямые расходы, связанные с оказанием услуг относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены.п.2 ст.318 Налогового кодекса РФПорядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)· по прямым статьям расходов.п.1 ст.319 Налогового кодекса РФПорядок формирования стоимости приобретения товаровВ стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров.ст.320 Налогового кодекса РФСоздание резервовСоздавать резервы: предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 5% от начисленной заработной платы.п.1 ст.324.1 Налогового кодекса РФМетод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг· по стоимости единицы.п.9 ст.280 Налогового кодекса РФРаспределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениямиРаспределение с использованием показателя среднесписочной численности работниковп.2 ст.288 Налогового кодекса РФПорядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыльВ случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.п.2 ст.286 Налогового кодекса РФ