Geum.ru

Дипломная работа по предмету Экономика

  • 1321. Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)
    Дипломы Экономика

    Платежи в республиканский бюджет с выручки от реализации товаров, работ, услуг (2005 г.)Платежи в республиканский бюджет с выручки от реализации товаров, работ, услуг (2006 г.)1. Государственный сектор1.1Государственные унитарные предприятия41417042,749389128,71.2 Объединения (концерны, союзы, ассоциации) 51953,5 40439,01.3 Акционерные общества с долей государственной собственности 7373960,8 6216647,41.4 Учреждения 4774105,5 3754913,51.5 Банки--1.6 Государственные унитарные сельскохозяйственные предприятия--1.7 Сельскохозяйственные производственные кооперативы--1.8 Потребительские кооперативы- 1340,91.9 Прочие плательщики государственного сектора 3330884,6 3179397,5ИТОГО по государственному сектору56947947,1 625818667,02. Негосударственный сектор2.1 Банки 3140809,0 3662763,72.2 Страховые организации 135821,9 -24633,52.3 Коммерческие организации с иностранными инвестициями 26013155,0 41998247,42.4 Иностранные юридические лица107354,1 96986,42.4.1 в т.ч. иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность через постоянное представительство 105821,5 96907,22.4.2 в т.ч. иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство 1532,6 79,22.5 Другие коммерческие организации и некоммерческие организации 25158936,6 26784470,92.6 Общественные организации (объединения), фонды113514,3 50462,72.7 Индивидуальные предприниматели--ИТОГО по негосударственному сектору 54669590,9 72568297,6Итого поступило налога 111617538,0135150164,6

  • 1322. Налоги, особенности фискальной политики в современной России
    Дипломы Экономика
  • 1323. Налоговая выгода: понятие, критерии, практика
    Дипломы Экономика

    Вводимые ВАС РФ понятия необоснованной налоговой выгоды и деловой цели должны фактически заменить абстрактно-неопределенное оценочное понятие «недобросовестности налогоплательщика», которое довольно длительное время используется как налоговыми, так и судебными органами при принятии решений в условиях отсутствия четких критериев такой недобросовестности. Само понятие «недобросовестность налогоплательщика» было сформулировано и стало распространяться после принятия Определения Конституционного Суда РФ от 25 июля 2001 года № 138-О «По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков, в частности, установлено: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». Исходя из этой презумпции, в п. 3 мотивировочной части Постановления специально подчеркивается, что конституционные гарантии частной собственности нарушаются повторным списанием налогов в бюджет с расчетного счета только добросовестного налогоплательщика. Таким образом, Конституционный Суд РФ определил, что данное Постановление распространяется только на добросовестных налогоплательщиков, однако не указал при этом критерии такой недобросовестности.

  • 1324. Налоговая и финансово-кредитная системы Норвегии
    Дипломы Экономика

    В последний раз роль и задачи Счетной палаты обсуждались Стортингом в 2003 году во время принятия нового законодательства и инструкций в отношении Счетная палата. Тогда было определено, что перемены, произошедшие в Счетной палате, в сочетании с изменениями в порядке работы Стортинга создали предпосылки к усилению контрольной функции Стортинга. Тем не менее, в ближайшем будущем не ожидается крупных изменений в государственном финансовом контроле Норвегии. Во время обсуждения нового закона о Счетной палате Стортинг заявил, что она как подчиненный, но независимый контрольный орган будет по-прежнему отвечать за осуществление финансового контроля над всеми учреждениями центрального правительства и других органов власти, обязанных отчитываться перед центральным правительством. В то же время, для удовлетворения информационных потребностей Стортинга в ежегодном докладе Счетной палаты о результатах финансовых проверок будет уделяться больше внимания информации, показывающей, действительно ли ассигнованные средства используются на цели, определенные Стортингом, а также насколько выполнены установленные задания. Стортинг также подчеркнул, что Счетная палата играет важную роль в борьбе с искажениями отчетности и коррупцией. В этой связи были приняты новые законодательные положения, разрешающие Счетной палате сообщать полиции или другим органам контроля о выявленных нарушениях и подозрениях, независимо от своей обязанности соблюдать конфиденциальность. Что касается функции Счетной палаты как консультанта правительства, Стортинг подчеркнул, что осуществлять ее нужно с осторожностью, чтобы не нанести вреда независимости и объективности аудиторов.[7]

  • 1325. Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ
    Дипломы Экономика

    ПоказательЗначение12Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции с НДС, тыс. руб.12574Затраты на производство продукции, тыс. руб. В том числе Материальные расходы Расходы на оплату труда Амортизация отчисленная Расходы на приобретение основных средств (с НДС) Прочие расходы В том числе Командировочные расходы9046 4230 2010 564 980 1262 210Среднесписочная численность работников, чел. В том числе Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера11 4Количество детей Сидорова С. П., учитываемых для применения стандартного налогового вычета1Количество месяцев, в течение которых производились стандартные налоговые вычеты: На Сидорова С. П. На детей Сидорова С. П. 3 12Начислена основная заработная плата работникам организации, тыс. руб. В том числе На работы, выполненные по договорам гражданско-правового характера Заработная плата Сидорова С. П.1985 320 165Начислена премия за производственные результаты, тыс. руб. В том числе Сидорову С. П.25 5Доходы Сидорова С. П. от продажи, тыс. руб. Квартиры, находящейся в собственности 2 года Легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года 2875 142НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам, тыс. руб.458Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде, тыс. руб.2975Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков по договору поставки, тыс. руб.3,8Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. По состоянию на 1.01 1.02 1.03 1.04 1.05 1.06 1.07 1.08 1.09 1.10 1.11 1.12 31.12 8246 8300 8147 8256 8358 8479 8598 8674 8421 8235 7998 8105 8126

  • 1326. Налоговая отчетность по налогу на прибыль ООО "Гросс ЛТ"
    Дипломы Экономика

    üобеспечение формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления предприятием, а также для ее использования внешними пользователями - налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;

    • контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
    • своевременное предупреждение и предотвращение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов.
    • При ведении бухгалтерского учета организация руководствуется следующими принципами: допущения имущественной обособленности предприятия, допущения непрерывности деятельности предприятия, допущения последовательности применения учетной политики, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления расходов и доходов), а также требованием полноты, осмотрительности, приоритета содержания над формой, непротиворечивости, рациональности.
    • Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
    • Исходя из объема учетной работы, бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером организации, а так же его помощниками.
    • Правила документооборота и технология обработки учетной информации
    • Бухгалтерский учет в ООО «Гросс ЛТ» ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной техники.
    • Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны своевременно оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственных операций, а, если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания. Современное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки в бухгалтерию, а также доверенность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
    • Первичные документы принимаются к учету, если они составлены на бланках типовых и специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствами в установленном порядке.
    • Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке, которая осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и по содержанию (законность операций, логическая увязка отдельных показателей).
    • Движение первичных документов (создание и получение от других организаций, принятие к учету, обработка, передача на хранение) регламентируется графиком документооборота.
    • Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация накапливается и систематизируется в учетных регистрах, из которых в систематизированном виде переносится в бухгалтерскую и внутреннюю отчетность. Формы учетных регистров, порядок записи в них, обработки и использования определяются внутренними инструкциями, разрабатываемыми на основе методических рекомендаций по бухгалтерскому учету. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
    • Нематериальные активы отражаются в учете по стоимости фактических затрат на приобретение, включая расходы на приведение их о состояние, в котором они пригодны для использования в запланированных целях, или фактических затрат на их изготовление собственными силами.
    • Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, сооружение, изготовление. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации соответствующих объектов, и в случае их переоценки.
    • Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.
    • Материалы учитываются в бухгалтерском учете и показываются в бухгалтерской отчетности по фактической себестоимости.
    • Расходы будущих периодов списываются на соответствующие источники средств организации ежемесячно (равномерно) в течение срока, к которому они относятся.
    • Товары учитываются в бухгалтерском учете и показываются в бухгалтерской отчетности по фактической себестоимости (покупной себестоимости).
    • Выручка от реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из стоимости отгруженных покупателям товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с заключенными договорами, а также поступлений, связанных с передачей имущества в аренду.
    • Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей.
    • В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно в соответствии с законодательством. При инвентаризации пластиковой посуды, наряду с общими принципами, установленными приказом Минфина РФ № 49, следует руководствоваться положениями Инструкции о порядке поступления, хранения, отпуска и учета посуды на складах.
    • Выявленные излишки имущества и денежных средств, приходуются и соответствующая сумма относится на финансовые результаты того месяца, в котором закончена инвентаризация. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения, сверх норм - на виновных лиц. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей отражается на счете 98 и на финансовые результаты списывается по мере поступления средств от виновных лиц.
    • Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
    • Бухгалтерская отчетность в ООО «Гросс ЛТ» составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной. Организация, в соответствии со ст.15 ФЗ «О бухгалтерском учете», представляет в установленном порядке квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года. Публикация бухгалтерской отчетности организации производится в порядке, установленном законодательством. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения в ее данных.
    • Документооборот на предприятии представлен Графиком документооборота первичных учетных документов. В нем отражаются: номер формы документа, наименование документа, количество экземпляров, срок исполнения, сроки передачи в бухгалтерию другими подразделениями, сроки архивного хранения, примечания. Документы, подразделяются по группам:
    • по учету труда и его оплаты (приказ (распоряжение) о приеме работника на работу, личная карточка работника, штатное расписание…);
    • по учету работ в капитальном строительстве (акт о приемке выполненных работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат, журнал учета выполненных работ…);
    • по учету кассовых операций (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга…);
    • по учету расчетов с подотчетными лицами (авансовый отчет);
    • по учету результатов инвентаризации (инвентаризационная опись основных средств, инвентаризационный ярлык…);
    • по учету работ в автомобильном транспорте (путевой лист легкового автомобиля);
    • по учету основных средств и нематериальных активов (акт о приемке-передаче объекта основных средств…);
    • по учету материалов (доверенность, приходный ордер, акт о приемке материалов…);
    • расчетные документы (платежное поручение, аккредитив, платежное требование…);
    • документы, связанные с исчислением налогов (счет-фактура, форма 1-НДФЛ, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка по учету ЕСН).
  • 1327. Налоговая политика и налоговый механизм
    Дипломы Экономика

    Рыночная экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления и регулирования. Напротив, в период создания основ механизма рыночных отношений (современный период развития российской экономики) усиливается регулирующая роль государства в развитии экономики. Первым, кто заметил и сделал соответствующий прогноз, был экономист А. Вагнер. Его расчеты и теоретические выкладки были поистине революционны, так как он один из самых первых понял ограниченность рынка, разделил экономику на два сектора - государственный и частный и сформулировал закон возрастающей государственной активности. В соответствии с последним во всех странах, где быстро развиваются рыночные отношения, государственные расходы должны увеличиваться. Кроме того, по мнению А. Вагнера, в условиях рынка именно государственная финансовая политика определяет социальный и научно-технический прогресс. Вместе с тем эти процессы не должны вмешиваться в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регулировать экономические процессы. Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и другие. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

  • 1328. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе развития
    Дипломы Экономика

    Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще. Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Особенно актуальны вопросы формирования эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей сохранение экономического потенциала, финансовой устойчивости, необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации, которые обострились в условиях спада экономики. Эти факты определяют актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

  • 1329. Налоговая политика РФ
    Дипломы Экономика

    Кроме того, за потребителями остается бесспорное право добиваться минимизации своих затрат (налогов), т.е. налицо требование ощутимой возвратности налогов как в масштабах общества, так и для каждого налогоплательщика. И единственным смыслом и оправданием налогов в демократическом обществе считаются максимальное удовлетворение спроса налогоплательщиков на общественные блага и признание его гражданами принципов перераспределения доходов. Выделяют два основных принципа дифференциации налогов: принцип получаемых выгод и принцип платежеспособности. Первому отвечают различия в величине налогового бремени в соответствии с различными в полезности действий государства для разных налогоплательщиков. Второй принцип предполагает соразмерность налогообложения, но не субъективность данности, а объективной способности отдельных плательщиков нести налоговое бремя. На практике этот принцип трудно заменить каким-либо другим [10, c. 169].

  • 1330. Налоговая проверка физических лиц
    Дипломы Экономика

    Наименование показателяКод строкиДанные декларированияВсегоФизические лица, имеющие доходы от налоговых агентовПредпринимателинотариусыАдвокатыФизические лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ0 0 0 0 0 0 0 0 0Прочие физические лицаАБ1234567Количество налоговых деклараций о доходах 2004 года (единиц) 3010#1237##200201Количество налоговых деклараций о доходах прошлых лет (единиц) 3020#2121500011Количество налоговых деклараций с внесенными изменениями и дополнениями (корректирующих) (единиц) 3030#1340001Количество налоговых деклараций, в которых сумма дохода за 2004 год заявлена от 1 млн. до 10 млн. руб. (единиц) 30402011000Количество налоговых деклараций, в которых сумма дохода за 2004 год заявлена от 10 млн. до 100 млн. руб. (единиц) 30500000000Количество налоговых деклараций, в которых сумма дохода за 2004 год заявлена более 100 млн. руб. (единиц) 30600000000Общая сумма дохода, заявленная налогоплательщиками в налоговых декларациях о доходах 2004 года 3070##########006657Общая сумма облагаемого дохода, заявленного налогоплательщиками в налоговых декларациях о доходах 2004 года 3080##########005377Максимальная сумма облагаемого дохода, заявленного налогоплательщиками в налоговых декларациях о доходах 2004 года 3090XXX872####00559Общая сумма подлежащего к уплате налога, исчисленного налогоплательщиками за 2004 год, всего3100#14472####000 0 0 0 0 0 0 0699в том числе: уплаченная в 2004 году у источника выплаты дохода и налога, уплаченного в виде авансовых платежей3110#31309##000429Сумма подлежащего к доплате в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиками за 2004 год3120#218####00270Максимальная сумма подлежащего к доплате в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиками за 2004 год3130XXX104####007Количество налоговых деклараций о доходах 2004 года, по которым налогоплательщиками исчислена сумма налога к возврату (единиц) 3140#123410000Общая сумма налога, заявленная налогоплательщиками к возврату из бюджета 3150#17320220000Количество налогоплательщиков, заявивших профессиональные налоговые вычеты (единиц) 3160#24920XXX1Сумма профессиональных налоговых вычетов 3170#10416####0XXX5Количество налогоплательщиков, заявивших имущественные налоговые вычеты к доходам от продажи имущества (единиц) 31809500004Сумма имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи имущества Количество налогоплательщиков, заявивших имущественные налоговые вычеты по новому строительству (приобретению) жилых домов (квартир) (единиц) 3190 3200# #1546 10610 20 00 0XXX4430Сумма имущественных налоговых вычетов по новому строительству (приобретению) жилых домов (квартир) 3210########00XXX00Количество налогоплательщиков, заявивших социальные налоговые вычеты по суммам, полученным на благотворительные цели (единиц) 322010100XXX0Сумма социальных налоговых вычетов на благотворительные цели 323020200XXX0Количество налогоплательщиков, заявивших социальные налоговые вычеты на образование (единиц) 3240#381100XXX0Сумма социальных налоговых вычетов на образование 3250#83902200XXX0Количество налогоплательщиков, заявивших социальные налоговые вычеты на лечение (единиц) 3260#30000XXX0Сумма социальных налоговых вычетов на лечение 3270#660000XXX0Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации, в которых заявлена предполагаемая сумма дохода на 2005 год (единиц) 3280#XXX6800XXXXXXСумма предполагаемого дохода на 2005 год3290#XXX##00XXXXXXКонтрольная сумма3300##########0####

  • 1331. Налоговая реформа и реформирование доходной части бюджетной системы РФ
    Дипломы Экономика

    Исходной точкой налоговой реформы должно быть осознание, что нынешнюю налоговую систему (кстати говоря, по существу списанную с некоей «среднеевропейской») в существующих условиях нельзя заставить работать эффективно - ее предпосылкой является наличие высокоразвитого гражданского общества и зрелых рынков, чего в России пока нет. Налоговая система, в которой сегодня нуждается Россия, - это достаточно простая, но вместе с тем тщательно продуманная по структуре система прямых и косвенных налогов, которая бы облагала посильными, но ощутимыми налогами на использование природных ресурсов и потребительские расходы, и в то же время поощряла бы предпринимательскую активность в несырьевых отраслях, а также сбережения и инвестиции. Кроме того, налоговая система должна быть содержательно связана с промышленной политикой и экономической стратегией государства в целом. Налоговая система не может и не должна быть чисто фискальным инструментом - она должна быть также средством макроэкономического регулирования, селективной поддержки тех видов хозяйственного поведения, которые отвечают системе общественных приоритетов. Другими словами, главное отличие нашего подхода от правительственного заключается в том, что мы рассматриваем налоговую систему не просто как средство обложения бизнеса данью, а как важный рыночный институт, который нуждается в комплексном реформировании с учетом всех аспектов его воздействия на экономику. Именно с этой точки зрения мы оцениваем налоговые инициативы правительства, которые не всегда отвечают названным принципам.

  • 1332. Налоговая система зарубежных стран
    Дипломы Экономика

    Низкой полная ставка налогообложения оказалась в Гонконге - 22.5%, в Сингапуре и Швейцарии - около 31-33%. Довольно либеральное налоговое бремя установлено в США, Великобритании, Испании и Норвегии - около 40-43%. Средний уровень для Западной Европы составил 46- 47%. А высокие значения ПСН (более 50%) имеют место в Италии, Бельгии, Германии и Польше. Итак, можно установить, что налоговое бремя, измеренное показателем полной ставки налогообложения, в России слишком высокое даже по сравнению с Европейскими странами. Однако значительное превышение порога Леффера само по себе не приводит к ощутимому упадку инвестиционной деятельности: в некоторых странах показатель ПСН почти такой же, как у нас, но это не оказывает на инвестиции столь негативного влияния, как в России. Например, в Италии ПСН составила 53.3% в 2006 г., что только на 2-3 пункта ниже, чем у нас. Однако проблем с капвложениями в этом государстве гораздо меньше. Это происходит в том числе и потому, что структура налогообложения в Италии другая, предусматривающая меньшее налогообложение прибыли и дивидендов и льготы инвесторам, но несколько большее налогообложение заработной платы.

  • 1333. Налоговая система и налоговые отношения
    Дипломы Экономика

    В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования. С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряются или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости населения. Решение этих задач не происходит автоматически путем введения системы налогов. Способность налоговой системы в целом и каждого налога в отдельности выполнять возложенные на них функции зависит от принципов, на которых она построена. В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом. Принцип справедливости. При всей важности каждого из экономических принципов главным из них является именно этот принцип, однако понимается он по-разному. Проблема здесь заключается в том, что справедливость категория, прежде всего социальная, нравственно-этическая; в экономике же она является “чужеродным” элементом, понятием весьма относительным, субъективным по своей сути и поэтому далеко неоднозначным. Различные понятия о справедливости вызывают различные понятия экономической и налоговой справедливости. В настоящее время в мировой налоговой теории имеются две основные точки зрения на справедливость налогов; остальные мнения обычно приближаются либо к той, либо к другой позиции. Первая состоит в том, что налоги должны строиться на основе вертикального и горизонтального равенства, т.е. должны быть равными для всех налогоплательщиков независимо от каких-либо факторов. Уровень налоговых ставок при этом должен быть минимальным (низким, насколько это возможно), льготы также должны быть сведены к минимуму, а в идеале их не должно быть совсем. В соответствии с другой позицией, считается, что номинальный уровень налоговых ставок не имеет принципиального значения (он может быть весьма высоким). Налоги же должны содержать разветвленную сеть льгот и дифференциацию налоговых ставок в зависимости от уровня дохода. В данном случае провозглашаются принципы горизонтальной и вертикальной справедливости, соблюдение которых достигается путем выравнивания доходов налогоплательщиков. В соответствии с этими двумя позициями принцип справедливости формулируется в первом случае как принцип вертикального и горизонтального равенства налогов, основанный на пропорциональном обложении доходов при постоянной налоговой ставке, не зависящей от величины облагаемого дохода. Во втором случае принцип справедливости понимается как сочетание двух принципов: принципа вертикальной справедливости, в соответствии с которым субъекты, находящиеся в различных условиях, должны трактоваться налоговыми законами по-разному; принцип горизонтальной справедливости субъекты, находящиеся в одинаковых условиях, должны трактоваться налоговыми законами одинаково. Реализация этого принципа достигается путем увеличением налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика. Та и другая позиция в налоговой теории обосновываются достаточно аргументировано, поэтому каждая из них имеет право на существование. Если же обратиться к практике развитых стран, то налоговые системы строятся большей частью на принципах вертикальной и горизонтальной справедливости. Дифференциация ставок основных налогов явление широко распространенное: как в прямой форме в виде прогрессивных налоговых ставок в зависимости от уровня доходов (как, например, взимаются основные подоходные налоги в США), так и в скрытой преимущественно через систему льгот, иногда в прямой и скрытой форме одновременно. Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип соразмерности характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. [5, 44стр.] Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А.Смита: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога. Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога. Юридические принципы налогообложения это общие и специальные принципы налогового права. Организационные принципы налогообложения положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Принципы построения налоговой системы в своей совокупности должны создавать условия для эффективного выполнения налоговыми системами своих функций. [16] Принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря № 2118-1. Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом», или имели «обратную силу». [13, стр38]

  • 1334. Налоговая система и пути ее совершенствования
    Дипломы Экономика

    Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений, 5) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, 6) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), 7) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований [37, с.147].

  • 1335. Налоговая система Республики Беларусь
    Дипломы Экономика

    подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, - по нормативам, определяемым Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующих бюджетов, с учетом нормативов отчислений в консолидированный бюджет района, бюджет города областного подчинения, определяемых областным Советом депутатов при утверждении соответствующих бюджетов; подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности; налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь; налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по районным (городским) лотереям; налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории города областного подчинения; налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета; налог на недвижимость, исчисленный по принадлежащим организациям и членам садоводческих товариществ объектам, находящимся на территории района, кроме налога на недвижимость, исчисленного по не завершенным строительством объектам; земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории района, уплачиваемый организациями и членами садоводческих товариществ; земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории города областного подчинения, города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета; налог на добавленную; налог при упрощенной системе налогообложения; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; налог на игорный бизнес; сбор за осуществление ремесленной деятельности; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, лимиты (объемы) добычи (изъятия) которых утверждаются местными Советами депутатов в установленном порядке или устанавливаются Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения; государственная пошлина, зачисляемая в бюджеты базового уровня в соответствии с актами законодательства.

  • 1336. Налоговая система России
    Дипломы Экономика

    Несмотря на предпринимаемые в рамках налоговой реформы действия, выраженные в снижении налоговой нагрузки на экономику, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны путем установления закрытого перечня налогов, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период еще не закончено. В системе налоговых отношений существуют значительные проблемы, многие из которых не решены. К ним относятся и многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисления и уплаты конкретных видов налогов. Нет единой позиции по вопросу целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, нет конкретных решений по вопросу налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности в стране, по налогообложению недвижимости. При осуществлении попыток стимулирования российских налогоплательщиков нет четко определенной системы. Проводимые мероприятия разрознены и не позволяют добиваться существенного изменения сложившегося положения в инновационном развитии экономики. Нет четкой позиции в решении важнейшего для страны вопроса налогообложения малого и среднего бизнеса.

  • 1337. Налоговая система Российской Федерации
    Дипломы Экономика

    Основные виды налогов в Германии: подоходный налог (на физических лиц), налог на корпорации, налог на добавленную стоимость, промысловый налог. Налог на имущество, поземельный налог, налог, уплачиваемый при покупке земельного участка, страховые взносы, налог с наследства и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарной охраны, акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, винно-водочные и табачные изделия, таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие добычи нефти и газа на территории страны. Рассмотрим наиболее важные из них. Из налогов на юридических лиц наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28%-второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 15%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке-7%. Эта ставка не распространяется на обороты кафе и ресторанов. НДС в Германии имеет некоторые особенности. Так предприниматели, у которых оборот за предыдущий календарный год не превысил 20 тыс.марок , а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождаются от его уплаты. Но при этом они лишаются и права возмещения сумм налога в выставленных на него счетах. Данный предприниматель является плательщиком подоходного налога, а не НДС. Он имеет право отказаться от положенного ему освобождения от НДС и вести налоговые расчеты на общих основаниях.[3,стр.48]

  • 1338. Налоговая система Российской Федерации
    Дипломы Экономика

    ) введение инвестиционных льгот по налогу на прибыль - с принятием главы 25 НК РФ была отменена льгота, которая исключала из налогообложения доходы, направляемые на инвестиции хозяйствующих субъектов. 25 глава НК РФ требует, чтобы все средства, которые пошли на развитие, модернизацию, закупку оборудования и социальные вопросы, включались в сумму, подлежащую налогообложению. Во всех же цивилизованных странах мира эти расходы, наоборот, исключаются из обложения налогом. Как показывает практика, после введения 25 Главы НК РФ собственные инвестиций предприятий снизились примерно на 26 %, что, естественно, неблагоприятно сказывается на развитии хозяйствующих субъектов, поскольку именно инвестиции традиционно являются главным источником развития предприятий. На наш взгляд, налоговое законодательство должно строиться таким образом, чтобы стимулировать развитие народного хозяйства, предоставлять хозяйствующим субъектам через экономию на налогах дополнительные средства на инвестиции, на развитие. Это одна из основных функций государственного регулирования. При том, что в стране провозглашается политика привлечения иностранных инвестиций, инвестиционная активность отечественных предпринимателей по каким-то причинам через систему налогового законодательства не стимулируется. Поэтому возврат к налоговым льготам по налогу на прибыль представляется, по моему мнению, необходимым шагом.

  • 1339. Налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц
    Дипломы Экономика

    Социально ориентированные налоги распространяются на многодетные семьи, семьи, где есть инвалиды и ветераны, переселенцев из-за границы на свою историческую родину. Пониженные налоги платят крестьяне, ремесленники, мелкие и средние предприниматели, особенно впервые начинающие своё дело. Такие налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер. Социальную и в то же время регулирующую направленность носит уменьшение налоговой базы для семей, в которых кто-нибудь учится в высшем учебном заведении или на курсах повышения квалификации, в которых часть доходов идёт на строительство, покупку, реконструкцию жилья или загородного дома. Социальная направленность разрешённого уменьшения налоговой базы и ставок очевидна, хотя воспользоваться этим могут только относительно обеспеченные слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Оживление жилищного строительства создаёт дополнительный спрос на строительные материалы, машины и услуги, санитарное и электрическое оборудование, способствует росту занятости, а позднее ведёт к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, бельё и т.п.

  • 1340. Налоговая система Российской Федерации: структура и принципы регулирования
    Дипломы Экономика

    Вид преступления Статья УК РФОтветственность Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере Статья 198 Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; либо арест на срок от 4 до 6 мес.; либо лишение свободы на срок до 1 года То же деяние, совершенное в особо крупном размере Статья 198 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1,5 года до 3 лет; либо лишение свободы на срок до 3 лет Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере Статья 199 Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; либо арест на срок от 4 до 6 месяцев; либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору; - в особо крупном размере Статья 199 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере Статья 199.1Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; либо арест на срок от 4 до 6 месяцев; либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового То же деяние, совершенное в особо крупном размере Статья 199.1Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет; либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере Статья 199.2Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы, либо иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до 3 лет; либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового