Налоговая политика РФ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Введение
В процессе рыночных реформ в России государство смогло решить множество проблем - осуществить либерализацию цен, перейти к более открытой экономике, выйти на стабильный уровень роста ВВП, способствовать развитию негосударственной банковской сферы, реформировать систему налогообложения, создать условия для возникновения финансового и фондового рынки и т.д.
Налоговая система России постоянно находилась в состоянии трансформации. Менялись ставки налогов, условия их взимания, объекты налогообложения, что затрагивало практически все субъекты экономики. Происходившая перестройка налоговой системы влияла не только на экономические условия производства товаров и услуг, но и на доходы граждан, поэтому вопросы налоговой политики всегда остаются актуальными.
Однако очень часто налоговая макроэкономическая политика государства имела ярко выраженную фискальную направленность, что усиливало негативные социальные процессы в обществе.
Реформы, производимые в налоговой сфере, не всегда приводят к ожидаемым макроэкономическим результатам из - за отсутствия четкого представления о последствиях принятия тех или иных налоговых решений. Поэтому механизм регулирования социально - экономических показателей с помощью мер налоговой политики в условиях усиления значения немонетарных факторов нуждается в дополнительном исследовании и теоретическом обосновании.
Любые просчеты и недоработки при принятии налоговых изменений приводят не только к падению уровня доходов государства, но и болезненно отражаются на благосостоянии всех граждан. Поэтому политика в области налогообложения базовых отраслей, в которых наблюдается наибольший рост цен, должна отличаться продуманностью и глубоким пониманием последствий проводимых преобразований, что и отражает актуальность темы.
Цель работы - рассмотреть основные аспекты налоговой политики.
Исходя из цели, в работе поставлены следующие задачи:
1.Определить сущность и функции налогов.
2.Охарактеризовать теории влияния налогов на рыночную экономику.
.Проанализировать налоговую политику РФ.
.Рассмотреть существующие и предложить направления оптимизации налоговой политики с целью повышения ее роли в рыночной экономике.
Теоретической и методологической основой работы послужили работы классиков экономической науки, налогообложения и финансов.
В работе использованы материалы экономической и статистической литературы, тематических материалов периодических изданий.
Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, двух глав и заключения. Название глав отображает их содержание.
1. Налоги в экономической системе государства
.1 Сущность и функции налогов
Понятие налог уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл.
Налог - элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах античных мыслителей. С философской позиции налог представляется общественно необходимым явлением, то есть общественным благом. С его помощью, посредством обобщения части индивидуальных богатств, достигается социальное равновесие меду общественными, корпоративными и личными экономическими интересами, и на этой основе обеспечивается общественный прогресс.
По своей сущности налог представляет собой экономико - правовую категорию. С одной стороны, он есть часть созданного, выраженного в денежной форме, принадлежащего собственнику, которая уплачивается им государством и перераспределяется в общественных интересах, что определяет имущественную и фискально - социальную природу налога. С другой стороны, через категорию налога формируются особые бюджетно - финансовые, публично - правовые отношения между федерацией, ее субъектами и налогоплательщиками. В этом смысле налог является инструментом экономического и межбюджетного регулирования. [8, c. 22].
Законодательное определение налога (сбора, пошлин) впервые в РФ было дано в ст. 2. ФЗ Об основах налоговой системы Российской Федерации от 27 декабря 1991 года: Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
По мнению законодателей, налог представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с юридических и физических лиц. Однако это определение не раскрывает существенных правовых признаков налога и не содержит юридических критериев для отличия налогового платежа от неналогового.
Восполняя явные проблемы и неточности законодательства и теории, пытался решить проблему определения налога Конституционный суд РФ, который в своем постановлении от 11.11.1997 №16-П указал, что налоговый платеж - это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемого, в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности, и обеспечения мерами государственного принуждения.
Таким образом, суд подчеркнул ряд существенных юридических признаков налога, необходимых для понимания его сущности.
Справедливо отмечается авторским коллективом Брызгалина А.В., что представляется очевидным, что решающее значение дефиниция налога приобретает и?/p>