Налоговая политика РФ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
чения, земель, занятых автостоянками, гаражами, жилыми помещениями и прочих земель), налог на имущество организаций, единый налог на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, транспортный налог и др.)
К местным налогам относятся:
) земельный налог;
) налог на имущество физических лиц.
Порядок и сроки уплаты таких налогов определяются правовыми актами органов муниципальных образований, то есть органов местного самоуправления о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными.
Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков.
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков.
В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги.
Прогрессивный налог - это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход.
Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.
Пропорциональный налог - это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или уменьшиться после введения новых налогов.
Аккордные и подоходные.
Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.
Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.
Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций. Нельзя не согласиться с мнением С.Г. Пепеляева, который определил функции налогов как направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношение, обладающее постоянством, раскрывающее сущность налога и реализующее социальное назначение государства. Исследователи, изучающие проблемы функций налогов на протяжении продолжительного периода времени, не пришли к единому мнению относительно количества функций налога, их взаимосвязи и приоритетности.
Одни авторы называют лишь одну экономическую функцию налогов, выделяя две ее главные составляющие, фискальную и регулирующую. Лазарев В. называет еще стимулирующую функцию налогов, подразумевая под ней воздействие государства на процессы воспроизводства посредством налоговых льгот, различных вычетов, отсрочек и рассрочек налоговых кредитов и преференций, призванных стимулировать хозяйственную активность налогоплательщиков. Некоторый авторы выделяют политическую функцию налогов, обосновывая свою точку зрения тем, что налоги влияют на социальную структуру общества в целом и имеют значение в качестве контрольного института.
Нехайчик В.К. выделяет три функции: фискальную, социальную, регулирующую.
Абрамов М.Д. называет восемь функций налогов [2, c. 29]:
1.реализация конституционных основ налогового федерализма установлением совместной налоговой компетенции Федерации и ее субъектов (конституционная);
2.создание общего налогового режима в интересах формирования единого рынка (координирующая);
.обеспечение доходов бюджетов разного уровня (фискальная);
.регулирование через систему налоговых льгот и налоговых санкций производственной и социальной активности (стимулирующая);
.координация и контроль финансовой деятельности с использованием госорганами налоговых методов (контрольная);
.влияние налоговых отношение на возникновение условий для согласования и взаимодействия различных финансовых и правовых сфер в интересах развития современного права в сфере экономики и финансов (межотраслевая);
.формирование системы норм налогового законодательства и его кодификация (правовая);
.защита национальных экономических интересов регулированием таможенных и валютных обязательных платежей, специальным налоговым режимом иностранных инвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую безопасность государства (внешнеэкономическая).
Обобщая точки зрения различных авторов и дополняя их, можно отметить, что налогам присущи следующие функции:
.фискальная - проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности;
.регулирующая - осуществляется в двух направлениях: регулирование рыночных, товарно-денежных отношений и регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости;
.стимулирующая - с помощью этой функции госуд?/p>