Выпуск и размещение акций при увеличении ск

Вид материала

Документы

Содержание 8. Брокерская деят банка на первичном и вторичном рынке ценных бумаг Расчеты платежными поручениями и чеками 10.Расчеты по аккредитивам. Виды аккредитивов, порядок их открытия и закрытия в банке 11.Организация межбанковских расчетов в платежной системе Банка России. Электронная система межбанковских расчетов. Корреспондентские счета как основа межбанковских расчетов, виды счетов, порядок проведения операций по счетам ЛОРО и НОСТРО. 13.Основные задачи бухгалтерского учета в коммерческом банке, принципы и качественные характеристики. Основными задачами бухгалтерского учета являются Принципы бухгалтерского учета 14.Бухгалтерский баланс коммерческого банка, содержание, структура и принципы построения.

Подобный материал:

• 1. Организационная структура Сберегательного Банка, 272.08kb.
• Доклад по программе курса «Экономическая теория» тема: паутинообразная модель, 96.9kb.
• Выпуск облигационного займа акционерным обществом, 26.37kb.
• Новости связи, 7974.22kb.
• Приказ Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области, 248.34kb.
• Лайт тур №1 7 дней / 6 ночей, 304.03kb.
• Хх об оценке рыночной стоимости 49% пакета акций. Объект оценки, 3314.97kb.
• Годовой отчет открытого акционерного общества "электросвязь" новосибирской области, 1031.13kb.
• 2009 год в Прикамье пкдб им. Л. И. Кузьмина объявлен годом П. П. Бажова, 388.18kb.
• Петербург весенний 4 дня / 3 ночи: 30. 04. 11- 03. 05. 11 Отель 3* ибис санкт-петербург, 107kb.

^ 8. Брокерская деят банка на первичном и вторичном рынке ценных бумаг


Брокерской деятельностью считается деятельность, связанная с совершением гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в каче­стве поверенного или комиссионера. Брокером, как и дилером, может быть только юридическое лицо. Все виды проф деят осущ только на основании спец разрешения- лицензии которую выд федсфрВ сферу его деятельности входит ока­зание услуг по размещению ценных бумаг на первичном и вторичном рынках, созданию и управлению портфелем. Брокер - фин.посредник, занимающ куп/прод ц/б за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения. За проведение посреднич операц брокер получает комисионые. Брокеры на РЦБ – специализир фирмы, имеющ статус ЮЛ: частные, АО или ТОО (РФ), и имеющ опред гарантийн (собств.)кап-л. Брок.фирмы:оказ-ют услуги по консалтингу, размещ. ц/б на первич.и вторич РЦБ, создают и управл инвест. фондами. Принципы брок.деят-ти:1)клиент заключ.с брок фирмой договор, в котор оговарив все виды поручений (вид ц/б, ∑, комиссион, max и min ∑ покуп /прод, место покуп) 2)брокер действует в пределах опред ему клиентом ∑, сохр за собой право выбора ц/б в соотв с получ им установкой 3)клиент может дать приказ брокеру прекратить все поруч ему сделки 4)выполнив поруч Брокер обязан в оговорен в договоре срок известить об этом клиента и перечисл.ему ср-ва,

получ от продажи ц/б за вычетом комисс-х 5)сделка д.б. зарегистрир брокером в особ книге, а клиент вправе потреб из нее выписку. В наст время брокер не заним.торговлей ц/б, он чистый посредник. Брокер нанимает маклера, котор.реально заключает сделки

Первичный рынок ЦБ: банки оказывают услуги по первичному размещению ЦБ своего клиента –андеррайтинг( принятие банком обяз-ва выкупить весь выпуск или нереализ часть выпуска по соглас с эмит цене. Андеррайтер осущ обслуж и гарантироаание первичного размещ ЦБ, осущ их покупку для перепродажи частным инвесторам и взим за это оперд плату. Андеррайтерами могут быть только проф уч рцб имеющие лицензии на осущ брокерской деят. Для банка (конкур с брок кампаниями) преимущ- может объед в эмисс синдикат и сфера деят знакома-много каналов распрост знакомые инструменты работы Для эмит + быстрое размещ ликвидность гарантии сниж затраты эмитента на первичное размещение.

Вторичный рынок ЦБ: банки могут осущ сделки купли –прод ЦБ на основании договоа комиссии или поручения. Всегда вып посреднические (агентские) функции По дог комиссии банк действ от своего имени за счет клиента . По договору поручения – банк действует от имени и за счет клиента –может купить или продать несколько ЦБ партий . Права и обяз по сделке возникают непоср у доверителя по соверш сделке. (биржа и внебирж рынок)

Дилерская деятельность кредитных организаций в первую очередь связана с биржевым рынком ценных бумаг. Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и, (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покуп­ки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным ценам.

Как правило на практике совмещ дилерскую брокерскую и депозитарную деят.

9^ . Расчеты платежными поручениями и чеками


Расчеты платежными поручениями. П/п представляет распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его Б, оформленное плат.документом, перевести опред.ден.сумму на счет получателя средств, открытый в этом или др. Б. С помощью п/п совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям.

П/п выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в Б, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет опред.назначение: 1-ый используется в Б плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня Б; 4-ый возвращается плательщику со штампом Б в качестве расписки о приеме п/п к исполнению; 2-ой и 3-ий экземпляры п/п отсылаются в Б получателя платежа, при этом 2-ой служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня Б, а 3-ий прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банк.проводки.

П/п принимаются Б не зависимо от наличия ден.средств на счете плательщика. При отсутствии средств п/п помещаются в картотеку №2 и оплачиваются по мере поступления ден.средств в установленной законом очередности. Если предприятие имеет право на кредит в форме овердрафта, то п/п оплачиваются за счет банк.кредита.

Расчеты п/п имеют ряд достоинств по сравнению с др. формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения ден.средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты п/п наиболее прогрессивной формой безн.расчетов.

Чековая форма расчетов. Чек – ценная бумага, содержащая ни чем не обусловленное распоряжение чекодателя Б произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем явл. лицо (юр. или физ.), имеющее ден.средства в Б, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержатель – лицо (юр.или физ.), в пользу которого выдан чек. Плательщик – это Б, в котром находятся ден.средства чекодателя.

Расч.чек, как п/п оформляется плательщиком, но в отличии от п/п чек передается плательщиком предприятию получателю платежа в момент совершения хоз.операции, который и предъявляет чек в Б для оплаты. Чек оплачивается Б за счет средств чекодателя, а именно: либо за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных чекодателем на отдельном счете. В отеч.банк.практике приимущественно используется вариант с предварит.депонированием средств, который получил название «расчеты чеками из лимитир.чек.книжки». лимит.чек.книжка представляет собой сброщюрованные в виде книжки расч.чеки (по 10, 20, 25, 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общ.сумму, не превышающую лимит, установленный по этой книжке. Лимит чек.книжки ограничен суммой предварит.задепон. в Б ден.средств на отдельном банк.счете.

Владелец чек.книжки при приобретении товаров на основании счета поставщика выписывает расч.чек и вручает его поставщику. Поставщик предъявляет чек в свой Б на инкассо для взыскания платежа. Б чекодателя (инкассирующий Б) пересылает указанный чек в банк-плательщика. Б-плательщик обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что прдъявитель чека явл.уполномоченным по нему лицом. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на Б-плательщик или на чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. После проверки подлинности чека Б-плательщик списывает сумму платежа со счета и через свой кор/сч в РКЦ пересылает ее в Б поставщика для зачисления на р/сч поставщика.

Различают чеки именные и ордерные (переводные). ГК РФ предусматривает возможность передачи прав по ордерному чеку посредством индоссамента, который должен быть написан на обороте чека или на присоединенном к нему листке, содержать подпись индоссанта и дату совершения индоссамента. Индоссамент может быть и именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано.

ГК РФ также предусматривается возможность гарантирования платежа посредством аваля. Аваль может даваться любым лицом за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека и (или) доп.листе путем надписи «считать за аваль» и с указанием кем и за кого он дан.

Индоссанты и авалисты несут ответственность за оплату чека солидарно с чекодателем.

Отказ от оплаты должен быть удостоверен одним из следующих способов:

совершением нотариусом протеста;

отметкой Б-плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;

отметкой инкассирующего Б с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не опрлачен.

^ 10.Расчеты по аккредитивам. Виды аккредитивов, порядок их открытия и закрытия в банке


Аккр. представляет собой условное ден.обязательство, принимаемое Б (Б-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккр., или предоставить полномочия др.Б (исполняющий Б) произвести такие платежи.

Аккр. может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия аккр. банк.правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При даееой форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличии от др форм безн.расчетов аккр.гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его Б.

Б могут открываться сле.виды аккр.: покрытый (депонированный), непокрытый (гарантированный); отзывной, безотзывной.

Покрытый считается аккр., при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчета с поставщиком. в этом случае Б плательщика списывает средства со счета плательщика и переводит их в Б поставщика на отд.баланс.счет «аккредитивы к оплате. Депонирование средств в Б поставщика может быть за счет ссуды, предоставленной плательщику в Б-эмитенте.

Непокрытый – это аккр., по которому платежи поставщику гарантирует Б. В этом случае плательщик обращается в свой Б с ходатайством выставить для него гарант.аккр. При открытии гарант.аккр. банк-эмитент предоставляет исполняющему Б право списывать платежи по аккр. в пользу поставщика со своего кор/сч.

Отзывной аккр. может быть изменен или анулирован Б-эмитентом (по письменному заявлению плательщика) без предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывной признается аккр., который может быть изменен или анулирован только с согласи получателя средств. Каждый аккр.должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккр. отзывной.

Для открытия аккр. плательщик предоставляет в свой Б аккр. на станд.бланке, где кроме обяз.реквизитов указывается: номер счета, открытый исполняющим Б для депонирования средств при покрытом аккр.; срок действия аккр.; вид аккр.(отзывн., безотзыв); полное и точное наименование документов, против которых производится выплата по аккр.; наименование товаров, для оплаты которых открывается аккр., номер и дата основн.договора, срок отгрузки товара, грузополучатель и место назначения; усовия оплаты аккр.(с акцептом уполномоченного покупателя или без его акцепта); реквизиты Б-эмитента и исполн.Б. при отсутствии хотябы одного из этих реквизитов Б отказывается от открытия аккр.

Для получения ден.средств по аккр. поставщик после отгрузки товара представляет в исп.Б четыре экземпляра реестра счетов, отгрузочные и др.документы, предусмотренные условиями аккр. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккр. Если условиями аккр. предусмотрен акцепт уполномоченного лица покупателя, последний должен представить исполн.Б: доверенность, выданную организацией, выставившей аккр.; паспорт или иной документ, удостоверяющий личность; образец своей подписи. Лицо, уполномоченное плательщиком, на всех экземплярах бланков реестра счетов проставляет соотв. реквизиты, (ФИО, пасп.данные подпись, дата, «акцептован за счет аккрю», наименование организации покупателя), а также такие записи он делает на товарно-транспортных и др.документах. выплата по аккр. нал.деньгами не допускается. Закрытие аккр. в исп.Б производится:

• по истечению срока аккр.;
  
• по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использованияаккр. До истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккр.;
  

по распоряжению плательщика о полном или частичн.отзыве аккр., если такой отзыв возможен по условиям аккр. Не использованная или отозванная сумма покрытого аккр. подлежит возврату исп.Б п/п Б-эмитенту на тот счет, с которого депонировались средства.




Рис. 2. Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств:

1 - заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке;

2 - передача в банк заявления на открытие аккредитива, платежно­го поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя;

3 - перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»;

4 - сообщение поставщику об открытии аккредитива;

5 - поставка товара (оказание услуг);

6 - расчетные документы, подтвержда­ющие отгрузку товара (оказание услуг), в соответствии с условиями догово­ра направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика;

7 - сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя;

8 - сообщение покупателю об использовании аккредитива


^ 11.Организация межбанковских расчетов в платежной системе Банка России. Электронная система межбанковских расчетов.


Пс-совок инструм и метод примен в хоз для перевода денег, осущ расчетов и урегулир долг обяз мду уч экон оборота. Структ->ЦБ-кб-брок и дил фиры-хоз суб(из деят порожд плат обяз) ЦБ корд работу всей ПС.

Каждому коммерческому банку по месту его территориального рас­положения в соответствующем РКЦ открывается корреспондент­ский счет, филиалу банка — корреспондентский субсчет.

Открытие банком корреспондентского счета в РКЦ оформляется соответствующими договорами, а именно:

1) договором корреспондентского счета, который определяет поря­док обслуживания, права и обяз, способ обмена расчетными документами, порядок оплаты за оказываемые услуги, ответ­ственность сторон 2) договором на кассовое обслуживание коммерческого банка РКЦ;

3) специальным договором об установлении корреспондентских от­ношений на выполнение платежей электронным способом, опрёделяющим порядок обмена электронными документами с ис­пользованием средств защиты информации (если банк участвует в осуществлении межрегиональных и внутрирегиональных элект­ронных платежей).

Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и других клиентов осуществляются через систему межфилиальных оборотов (МФО). МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечить со­хранность средств, не допускать ошибок, несанкционированного до­ступа к движению документов, предотвращать засылку денежных средств не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная опе­рация дублируется ответной, а на балансе ЦБ РФ открываются два вида счетов по межфилиальным расчетам: счета начальных МФО и счета ответных МФО. РКЦ, начавший операцию по расчетам (началь­ный провод), условно называется филиалом А, а принявший докумен­ты к ответному проводу — филиалом Б.

Перемещение денежных средств между РКЦ по системе МФО про­исходит на основе электронного авизо (итал. avviso — извещение, уве­домление), представляющего собой распоряжение одного учреждения банка другому о выполнении расчетной операции. Межбанковские сообщения передаются теперь через телекоммуникационные системы дистанционной связи и отображаются на дисплеях компьютеров. .

В зависимости от содержания операции авизо подразделяются на кредитовые (извещение о зачислении средств) и дебетовые (извеще­ние о списании средств). Документооборот действующих форм без­наличных расчетов и соответствующих им платежных инструментов (платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения) обусловливает использование при оформле­нии РКЦ — филиалом А начального провода лишь кредитовых авизо.

Межбанковские расчеты через расчетную сеть Банка России могут проводиться в двух технологических режимах:

• с использованием электронных расчетов, доля которых состав­ляет более 90% от общего объема платежей;

• с использованием бумажной технологии, которые предназначе­ны только для случаев поручения клиента провести их в почто­вой или телеграфной технологии.

Схема межбанковских расчетов в целом выглядит следующим об­разом.

Клиент-хозорган приносит в банк расчетный документ, например платежное поручение. Банк-плательщик списывает сумму платежа с расчетного счета клиента в корреспонденции со своим корсчетом в РКЦ.

Банк рассортировывает все клиентские поручения по группам оче­редности платежей и видам платежа (почтой, телеграфом) и составля­ет сводное платежное поручение (2 экземпляра) по каждой группе

очередности и виду платежа. Сводное платежное поручение банка — письменное распоряжение о списании средств с его корреспондентского счета и переводе их на корсчет банка — получателя платежа. К свод­ному платежному поручению банк прилагает клиентские расчетные документы (2-3 экземпляра) и опись их на каждый коммерческий банк — получатель платежа (2 экземпляра). Сводные платежные пору­чения с приложенными к ним первичными клиентскими документами и описями банк-плательщик представляет в РКЦ — филиал А.

РКЦ — филиал А на основании первых экземпляров сводного пла­тежного поручения банка и описи (остаются в документах дня РКЦ) с приложенными клиентскими документами списывает сумму платежа с корсчета банка-плательщика и отправляет по линиям связи (по­чтой, телеграфом, электронно) в РКЦ — филиал Б кредитовое авизо с приложением клиентских расчетных документов. Вторые экземпля­ры сводного платежного поручения и описи с отметкой ответственно­го исполнителя РКЦ — филиала А возвращаются банку и служат рас­пиской, подтверждающей прием документов.

РКЦ — филиал Б, получив кредитовое авизо, зачисляет сумму пла­тежа на корреспондентский счет банка — получателя платежа и выда­ет банку-получателю выписку с его корреспондентского счета с при­ложением клиентских расчетных документов.

Банк зачисляет сумму платежа на расчетный счет клиента — полу­чателя платежа в корреспонденции со своим корсчетом. Один экземп­ляр полученного клиентского расчетного документа остается в доку­ментах дня банка (как основание совершения операции по счетам), другой — выдается клиенту — получателю платежа вместе с выпиской с его расчетного счета.

Электронная система межбанковских платежей через расчетную сеть БР

Основная часть межбанковских расчетов, проводимых через расчет­ную сеть ЦБ РФ, осуществляется на основе электронного докумен тооборота. При электронной процедуре расчетов межбанковские пла­тежные инструкции формируются и обрабатываются автоматически на основе электронных образов клиентских расчетных документов. В настоящее время Банком России в электронном формате введен только один вид расчетного документа — платежное поручение. Участ­никами системы электронных платежей и соответствующего элект­ронного обмена являются практически все российские коммерческие банки.

Банк — участник электронной системы расчетов должен на основа­нии клиентских платежных поручений сформировать электронный платежный документ (ЭПД). Обмен ЭПД между коммерческим бан­ком и обслуживающим его РКЦ осуществляется пакетами, содержа­щими один или несколько ЭПД. Каждый пакет подписывается (защи­щается) электронной цифровой подписью (ЭЦП). ЭЦП выполняется не собственноручно, а формируется по определенному алгоритму ком­пьютерной программы и автоматически подставляется в электронный образ. При печати электронного образа расчетного документа на бу­мажный носитель ЭЦП приобретает вполне материальный вид от­дельной записи цифр, обычно на месте собственноручной подписи.

Сформированный пакет ЭПД банк направляет в РКЦ либо с ис­пользованием средств телекоммуникаций или представляет на маг­нитном носителе (дискете) курьером или спецсвязью. В зависимости от принятого в данном РКЦ способа обмена информацией банк на­правляет в РКЦ пакет ЭПД в виде полноформатных ЭПД либо в виде ЭПД сокращенного формата.

Полноформатный ЭПД содержит все реквизиты расчетного доку­мента (включая текстовые реквизиты) и имеет равную юридическую силу с расчетными документами на бумажных носителях, заверенных оттиском печати и подписями распорядителей счета.

ЭПД сокращенного формата содержит лишь часть реквизитов, обя­зательных для совершения операций по счету.

В этой связи перевод средств между пользователями через расчет­ную сеть Банка России с использованием полноформатных ЭПД не сопровождается обменом бумажными платежными документами (за исключением налоговых). Перевод же средств на основе ЭПД сокра­щенного формата должен сопровождаться обменом платежных доку­ментов на бумажных носителях.

Электронный обмен документами между банком и РКЦ осуществ­ляется на основе комплекта специализированного программного обес­печения: «Автоматизированное рабочее место (АРМ) обмена элект­ронными документами Банка России». АРМ создан по заказу Банка России подконтрольным ему Научно-исследовательским институтом управления.

12. ^ Корреспондентские счета как основа межбанковских расчетов, виды счетов, порядок проведения операций по счетам ЛОРО и НОСТРО.
    

Межбанковские и корреспонд отношения это договорные отношения мду банками кот включ в себя совок форм сотрудничества с целью взаимн вып опер. Банки устан такие отнош назыв-ся корреспондентами. (опер по обслуж клиент и собств межб отнош) Кор отнош с ЦБ –обяз , с др банками –добров.

Наряду с централизованной системой межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России в отечественной банковской практике используются также частные платежные системы расчетов между банками. Одна из них – расчеты на основе прямых корреспондентских отношений банков.

В ходе установления прямых корреспондентских отношений банки обмениваются письмами и представляют друг другу документы для изучения надежности состоятельности партнеров: нотариально заверенные копии уставов и лицензий на проведение различных операций, отчеты о деятельности, включая балансы, справки о соблюдении экономических нормативов и др. За справками об уровне платежеспособности потенциальных корреспондентов банки прибегают к услугам рейтинговых агентств, справочных служб или дружественных банков.

Открытие корреспондентских счетов банков может носить взаимный характер, а может – односторонний. Крупные банки, как правило, устанавливая корреспондентские отношения, обмениваются корсчетами, а более мелкие – открывают счета в более крупных и рассчитываются через них также как через РКЦ. Открытие корсчета в другом банке означает для банка то же самое, что открытие филиала (отделения) банка. Но в то же время за ним сохраняются право собственности (самостоятельности) и контроль за своими операциями без лишних затрат.

Банк, который открывает корсчет в другом банке носит название «банк-респондент». Банк, ведущий корсчет другого банка – «банк-корреспондент».

Каждая сторона самостоятельно ведет учет операций проводимых по корреспондентскому счету. В связи с этим корреспондентские счета подразделяются на два основных вида: счет «ЛОРО» и счет «НОСТРО».

Счет «ЛОРО» (Ваш счет у нас) – ведет банк-корреспондент на имя банка-респондента. Отражается в пассиве баланса банка-корреспондента В том случае, если счет «ЛОРО» открывается для иностранного банка-респондента его называют счет «ВОСТРО».

Счет «НОСТРО» (наш счет у Вас) – ведется банком-респондентом для отражения операций, проводимых по счету «ЛОРО». Отражаются в активе баланса банка-респондента (балансовый

Основные записи делаются по счету «ЛОРО». Они являются решающими для обеспечения своевременности расчетов. Операции по счету «НОСТРО» проводятся по методу зеркальной бухгалтерии.

Взаимоотношения банка-респондента и банка-корреспондента регулируются договором корреспондентского счета

Развитие прямых корреспондентских связей дает банку ряд преимуществ.

Во-первых, это отвечает интересам клиентов, которые имеют устойчивые контрактные отношения с клиентами других банков. Обычно коротношения устанавливаются именно для предоставления услуг клиентам, иногда банк открывает корсчет для обслуживания даже одного очень крупного клиента.

Во-вторых, значительно ускоряются расчеты, так как они осуществляются напрямую, без промежуточных звеньев. Оперативности расчетов способствует использование в отношениях между корреспондентами системы электронных платежей или телексной связи, разработки программ маршрутизации платежей.

В-третьих, при широких корреспондентских отношениях появляются условия для проведения клиринга – зачета взаимных поручений банков, как правило, посредством открытия счетов в каком-либо крупном (основном) банке. Клиринговые банки, имеющие у себя сотни счетов других банков, играют значительную роль в экономике благодаря четкой работе и устойчивости.

В-четвертых, расширяется ресурсная база банков, ведущих счета «ЛОРО» для своих респондентов. Большая корреспондентская сеть позволяет крупному банку развивать вексельное обращение, увеличить доходы за счет комиссионных, поднять свой престиж, укрепить свои позиции в деловом мире.

В результате, корреспондентские отношения связывают в единую систему российское банковское сообщество. Именно в процессе этих отношений определяются варианты сотрудничества банков – от проведения расчетов до более широкого спектра услуг.

Вместе с тем данная система межбанковских расчетов имеет и недостатки. Так, разветвленная сеть корреспондентских счетов обуславливает рассредоточение денежных средств банка по многочисленным банкам-корреспондентам. Кроме того, эти расчеты менее поддаются контролю со стороны Банка России, а значит, более подвержены риску, в частности, риску финансовой надежности контрагентов. Поэтому количество корреспондентских счетов у банка должно быть оптимальным для обеспечения нормального процесса кредитно-расчетных взаимоотношений.

^ 13.Основные задачи бухгалтерского учета в коммерческом банке, принципы и качественные характеристики.


бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета хозяйственных операций.

Весь перечень банковских операций можно объединить в три группы: пассивные, активные и комиссионно-посреднические.

Пассивные операции – это совокупность операций, обеспечивающих формирование ресурсов коммерческого банка (открытие счетов срочных депозитов организаций, вкладов граждан, выпуск банком собственных долговых обязательств, привлечение кредитов и займов от других лиц, наращивание банком собственного капитала и др.)

Активные операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности (ссудные, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, операции с иностранной валютой, с ценными бумагами, по обеспечению долевого участия банка в других организациях и др.)

Комиссионно-посреднические – это операции, которые банк выполняет по поручению своих клиентов, не отвлекая при этом на их осуществление ни собственных, ни привлеченных средств, за вознаграждение в виде комиссионных (расчетно-кассовые, брокерские операции с ценными бумагами и др.)

Таким образом, объектами бухгалтерского учета являются:

Имущество кредитной организации;

Обязательства кредитной организации;

Хозяйственные операции, осуществляемые кредитной организацией в процессе деятельности.

Бу в банке имеет три Ур регулир фз опред пор вед бу 2 конкрет первый Ур 3- внутрибанк докум кот разр ри созд учетной пол.

^ Основными задачами бухгалтерского учета являются:

1. формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

2. ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

3. выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

качественные характеристики бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте РФ.

Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету капитальных вложений учитываются раздельно.

^ Принципы бухгалтерского учета

1. Непрерывность деятельности.

2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

3. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета,

4. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

5. Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

6. Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

11. Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, в соответствии с Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

12.Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.

^ 14.Бухгалтерский баланс коммерческого банка, содержание, структура и принципы построения.


Бухгалтерский баланс коммерческого банка (или, в соответствии с зарубежной терминологией,- балансовый отчет) является основным документом, формирующим систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения их востребования. В отечественной практике статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме бухгалтерского баланса предпринята попытка совместить оба указанных принципа. План счетов бу разраб банком России и включает 5 разделов.

Построенный на основе нового плана счетов бухгалтерский баланс банка включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета (7 разд в нем=кап и фонды, опер с клиентами, ден ср и драг мет, межб опер, опер с ЦБ, ср и имущ, рещ деят); Б. Счета доверительного управления; В. Внебалансовые счета( неопл ук, расч опер и док, кредит и лизинг опер, задолж спис и вынес за бал иза невозм взыск, источн фин кап влож); Г. Срочные операции; Д. Счета депо Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций.

На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентногособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и пред­отвратить возможные отрицательные результаты деятельности.

При организации банка составляется вступительный баланс. Про­цесс деятельности банка оформляется текущими балансами на отчет­ные даты, к которым относятся ежедневные, ежемесячные, ежеквар­тальные, годовые балансы. Если банк находится на пороге банкротства или принято решение о его ликвидации (разделении, объединении), используются соответственно санируемые, ликвидационные, раздели­тельные, объединительные балансы.

Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету одного и кредиту другого счета. В зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго поряд­ка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак — активный или пассивный. На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению, на пассивных — источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые инфор­мационные зоны — дебет и кредит, обороты, сальдо. На активных сче­тах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты озна чают увеличение средств, кредитовые — уменьшение. Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делают­ся записи по кредиту, при уменьшении — по дебету. Порядок записи по счету зависит от местонахождения начального сальдо, которое, в свою очередь, определяет расположение объекта учета в бухгалтер­ском балансе.

Экономическое содержание статей учета и их условное разделение на балансовые и внебалансовые устанавливается Планом счетов.

Структура баланса определяется особенностями деятельности бан­ка и организацией учета банковских операций, определенной требова­ниями нормативных документов Банка России.

Банковский баланс может иметь горизонтальную и вертикальную форму. Баланс в горизонтальной форме строится в виде двусторонней таблицы. Активы, отражающие размещение средств по целевому на­значению, показываются в левой части таблицы, пассивы, характери­зующие состояние ресурсов по источникам образования — в правой. Итоги по балансовым счетам актива или пассива называются валютой баланса.

Вертикальная форма предполагает последовательное расположе­ние балансовых статей в порядке возрастания номеров. Такой баланс составляется по счетам второго порядка, суммы по которым выводят­ся отдельно по рублевым счетам и по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте. Итоги определяются по каждо­му счету первого порядка, по группам этих счетов, по разделам и по валюте баланса.

Разновидностью банковского баланса является оборотная ведо­мость, где указываются остатки по счетам на начало ,периода, обороты и остатки на конец периода.