Закон Украины
| Вид материала | Закон |
Содержание19.3. Применение норм настоящего Закона в переходный период |
- Постановление Правления Национального банка Украины Об установлении переходных сроков, 46.96kb.
- Кабинете Министров Украины следующие документы: 22 февраля 2001 года Президентом Украины, 34.97kb.
- Закон Украины, 2679.26kb.
- Закон Украины о защите прав потребителей, 685.83kb.
- Закон Украины "О банках и банковской деятельности", положивший в марте 1991 года начало, 17.09kb.
- Анализ ресурсов и активов коммерческих банков Украины и Крыма. Система банковских учреждений, 238.83kb.
- Закон украины о страховании, 621.11kb.
- Закона Украины «О телевидении и радиовещании», 384.69kb.
- Президенту Украины В. Ф. Януковичу Премьер-министру Украины М. Я. Азарову Министрам, 26.76kb.
- Кабинета Министров Украины, регламентом Антрацитовского городского совета шестого созыва, 320.35kb.
17.1.4. В случае если контролирующий орган самостоятельно доначисляет сумму налогового обязательства налогоплательщика на основаниях, определенных в подпункте "в" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона, такой налогоплательщик обязан (кроме случаев, когда налоговая декларация не принимается вопреки нормам настоящего Закона) уплатить штраф в размере пяти процентов суммы доначисленного налогового обязательства, но не менее одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, независимо от количества прошедших налоговых периодов.
17.1.5. В случае, если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства налогоплательщика на основаниях, определенных в подпункте "г" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 настоящего Закона, штрафные санкции не применяются, за исключением случаев, которые подпадают под действие подпункта 17.1.7 настоящего пункта,
17.1.6. В случае если налогоплательщик (должностное лицо налогоплательщика) осужден за совершение преступления относительно уклонения от уплаты налогов или если налогоплательщик декларирует переоцененные или недооцененные объекты налогообложения, что приводит к занижению налогового обязательства в крупных размерах, такой налогоплательщик дополнительно к штрафам, определенным этим пунктом, при наличии оснований для их наложения уплачивает штраф в размере пятидесяти процентов от суммы недоплаты, но не менее ста не облагаемых налогом минимумов доходов граждан совокупно за весь срок недоплаты, независимо от количества прошедших налоговых периодов.
Занижением налогового обязательства в крупных размерах считается сумма недоплаты, которая устанавливается на уровне, определенном Уголовным кодексом Украины.
17.1.61. Налогоплательщики (должностные лица налогоплательщиков), которые используют налоговую льготу не по назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа), а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая для них не предусмотрена, считаются такими, которые преднамеренно уклоняются от налогообложения. В этом случае эти лица дополнительно к штрафам, определенным в подпунктах 17.1.1 - 17.1.5 этого пункта, при наличии оснований для их наложения, уплачивают сумму налогов, которые подлежали начислению без применения налоговой льготы, а также штраф в размере двухсот процентов от данной суммы. Уплата штрафа не освобождает эти лица от юридической ответственности за преднамеренное уклонение от налогообложения.
17.1.7. В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму налогового обязательства в течение предельных сроков, определенных настоящим Законом, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в следующих размерах:
при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, – в размере десяти процентов погашенной суммы налогового долга;
при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, – в размере двадцати процентов погашенной суммы налогового долга;
при задержке больше 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, – в размере пятидесяти процентов погашенной суммы налогового долга.
Налогоплательщик уплачивает один из указанных в настоящем подпункте штрафов в соответствии с общим сроком задержки независимо от того, были применены штрафы, определенные в подпунктах 17.1.1 – 17.1.6 настоящего пункта, или нет.
17.1.8. В случае если налогоплательщик, активы которого находятся в налоговом залоге, осуществил отчуждение таких активов без предварительного согласия налогового органа, если получение такого согласия является обязательным согласно настоящему Закону, налогоплательщик дополнительно уплачивает штраф в размере суммы такого отчуждения, определенной по обычным ценам.
17.1.9. В случае, если налогоплательщик осуществляет продажу (отчуждение) товаров (продукции) или осуществляет денежные выплаты без предварительного начисления и уплаты налога, сбора (обязательного платежа), если в соответствии с законодательством такое начисление и уплата являются обязательной предпосылкой такой продажи (отчуждений) или выплаты, такой налогоплательщик уплачивает штраф в двойном размере от суммы обязательства по такому налогу, сбору (обязательному платежу). Уплата указанного штрафа не освобождает налогоплательщика от административной или уголовной ответственности и/или конфискации таких товаров (продукции) или средств в соответствии с законом.
17.2. Налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму такой недоплаты и штраф в размере пяти процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
б) или отразить сумму такой недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая представляется за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства по этому налогу.
Если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.
При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств административные штрафы не налагаются.
Это правило не применяется, если:
а) налогоплательщик не представляет налоговую декларацию за период, на протяжении которого произошла недоплата налогового обязательства;
б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом – налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.
17.3. Уплата (взыскание) штрафных санкций, предусмотренных настоящей статьей, приравнивается к уплате (взысканию) налога и обжалованию их сумм.
Статья 18. Списание и рассрочка налогового долга
18.1. Списание и рассрочка налогового долга, связанные с отменой картотеки
18.1.1. Списанию с налогоплательщиков подлежит налоговый долг (кроме пени и штрафных санкций), который возник по состоянию на 31 декабря 1999 года и не уплачен на день вступления в силу настоящей статьи.
18.1.2. Налоговый долг, который возник в период с 1 января 2000 года по 1 января 2001 года и не уплачен на день вступления в силу настоящей статьи, может быть по желанию налогоплательщика рассрочен на следующих условиях:
а) рассрочка налогового долга предоставляется на срок, не превышающий 60 календарных месяцев от месяца возникновения налогового долга, включая такой месяц. В случае существования консолидированного налогового долга срок рассрочки отсчитывается от месяца возникновения первой составляющей такого консолидированного долга;
б) основная сумма налогового долга (без пени и штрафных санкций) подлежит уплате равными долями в сроки, установленные настоящим Законом для квартального налогового периода, с отсрочкой первого платежа на срок, который определяется налогоплательщиком, но не может быть больше двух квартальных налоговых периодов, следующих за квартальным периодом, в котором был заключен договор о рассрочке;
в) рассрочка налогового долга предоставляется под проценты, рассчитанные за период, который начинается от месяца заключения договора о рассрочке и заканчивается месяцем погашения рассроченного налогового долга, исходя из учетной ставки Национального банка Украины, действующей на момент уплаты очередного квартального платежа. Указанные проценты начисляются налогоплательщиком, но не уплачиваются, кроме случаев, определенных подпунктом "д" подпункта 18.1.2 настоящего пункта;
г) проценты, начисленные согласно подпункту "в" подпункта 18.1.2 настоящего пункта, списываются в момент окончательного погашения рассроченного налогового долга;
д) налоговый долг юридических лиц, признанных фиктивными в соответствии с законом.
Руководитель налогового органа (его заместитель) обязан принять решение о досрочном расторжении договора о рассрочке, что влечет за собой обязанность налогоплательщика уплатить невнесенную сумму рассроченного налогового долга, а также процентов, начисленных в соответствии с подпунктом "в" подпункта 18.1.2 настоящего пункта на такую рассроченную сумму налогового долга, в случае, если налогоплательщик, который заключил договор о рассрочке, до окончания действия такого договора:
накапливает новый налоговый долг или не уплачивает очередную долю реструктуризированного налогового долга в течение двух налоговых периодов, следующих за налоговым периодом возникновения такого нового налогового долга, или налоговым периодом, за который уплачивается очередная доля реструктуризированного налогового долга;
ликвидируется;
выезжает за рубеж на постоянное местожительство (если налогоплательщик является физическим лицом);
признается неплатежеспособным по обязательствам иным, нежели налоговые.
Налоговый орган не может отказать налогоплательщику в заключении договора о рассрочке его налогового долга на условиях, определенных настоящим пунктом, если письменное обращение такого налогоплательщика будет направлено налоговому органу в течение 60 календарных дней со дня вступления в силу настоящей статьи.
18.1.3. Списанию с налогоплательщиков подлежат пеня и штрафные санкции, начисленные на налоговый долг, определенный в подпунктах 18.1.1 и 18.1.2 настоящего пункта, и не уплаченные до дня вступления в силу настоящей статьи, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные в связи с нарушением сроков расчетов при осуществлении операций в сфере внешнеэкономической деятельности.
18.1.4. Налоговый долг, возникший в период с 1 января 2001 года по 1 апреля 2001 года, подлежит уплате в январе-апреле 2001 года в соответствии со сроками уплаты налоговых обязательств, установленных настоящим Законом.
18.1.5. В случае, если налогоплательщики самостоятельно выявляют налоговые обязательства, возникшие в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду, на который приходится вступление в силу настоящей статьи, и осуществляют их декларирование в течение 60 календарных дней со дня вступления в силу настоящей статьи, налоговые обязательства (включая пеню) подлежат списанию или рассрочке в порядке, определенном настоящей статьей, в зависимости от времени их возникновения.
18.1.6. Нормы настоящего пункта не распространяются на налоговый долг, а также начисленные на его сумму пеню и штрафные санкции в случае, когда до дня вступления в силу настоящей статьи было начато уголовное производство относительно умышленного уклонения лиц от уплаты такого налогового долга. В случае, если в будущем обвинение лица снимается или не поддерживается судом, налоговый долг (пеня и штрафные санкции) может быть списан или рассрочен в течение 60 календарных дней с момента снятия (неподдержания) такого обвинения.
18.2. Списание безнадежного налогового долга
18.2.1. Подлежит списанию безнадежный налоговый долг, в том числе пеня, начисленная на такой налоговый долг, а также штрафные санкции.
Под термином "безнадежный" следует понимать:
а) налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью активов банкрота;
б) налоговый долг физического лица, которое:
признано в судебном порядке без вести отсутствующим или умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть направлено взыскание согласно законодательству;
скончалось, в случае недостаточности имущества, на которое может быть направлено взыскание согласно законодательству;
свыше 720 дней находится в розыске;
в) налоговый долг юридических и физических лиц, относительно которого истек срок исковой давности, установленный настоящим Законом;
(действие данного подпункта приостановлено
на 2005 год Законами Украины от 23.12.2004 г. № 2285-IV,от 25.03.2005 г. № 2505-IV,
на 2006 год - Законом Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV,
действие данного подпункта приостановлено
Законом Украины от 30.11.2006 р. № 398-V)
г) подпункт "г" подпункта 18.2.1 пункта 18.2 статьи 18 исключен
д) налоговый долг юридических лиц, признанных фиктивными в соответствии с законом.
В случае, если физическое лицо, признанное в судебном порядке без вести отсутствующим или умершим, объявляется или физическое лицо, находившееся в розыске свыше 720 дней, разыскано, списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке, без соблюдения сроков исковой да внести.
е) пеня, штрафные и финансовые санкции, начисленные в соответствии с законодательством Украины на суммы налоговых обязательств, которые входят в состав задолженности, установленной в процессе подтверждения задолженности согластно Закона Украины "О мерах, направленных на обеспечение стабильного функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса".
18.2.2. Органы взыскания отзывают расчетные документы, предусматривающие взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с настоящей статьей.
18.2.3. Налоговые органы осуществляют ежеквартальное списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания определяется центральным налоговым органом по согласованию с Министерством финансов Украины.
18.3. Списание и рассрочка налогового долга, связанного с выплатой заработной платы неденежной формой расчетов путем взаимозачета задолженности по ссудам и/или товарному кредиту
18.3.1. Списанию с налогоплательщиков подлежит налоговый долг (включая пеню и штрафные санкции), который исчисляется состоянием на 31 декабря 2001 года по данным налоговых деклараций, актов сверок, расчетов и данными бухгалтерского учета налогоплательщиков и не оплачен на день вступления в силу этого пункта.
При этом списанию подлежит исключительно налоговый долг, возникший в связи с погашением (выплатой) кредиторской задолженности по заработной плате, исчисляемой по данным бухгалтерского учета налогоплательщиков состоянием на 31 декабря 1999 года, путем взаимозачета дебиторской задолженности по ссудам или товарному кредиту, согласно бухгалтерскому учету, за работниками налогоплательщиков.
18.3.2. По желанию налогоплательщиков налоговый долг, сформированный состоянием на 31 декабря 2001 года в связи с погашением (выплатой) кредиторской задолженности по заработной плате, возникшей в период с 1 января 2000 года по 31 декабря 2000 года по данным бухгалтерского учета налогоплательщиков, путем закрытия ее взаимозачетом дебиторской задолженности по ссудам и товарному кредиту, исчисляемый согласно бухгалтерскому учету за работниками налогоплательщиков, может быть рассрочен на условиях требований подпункта 18.1.2 пункта 18.1 этой статьи.
18.3.3. В случае если налогоплательщики самостоятельно выявляют налоговые обязательства, возникшие исключительно в связи с погашением (выплатой) кредиторской задолженности по заработной плате взаимозачетом дебиторской задолженности по ссудам и товарному кредиту на условиях требований абзаца второго подпункта 18.3.1 и подпункта 18.3.2 этого пункта, а время и условия их возникновения подтверждаются аудиторским заключением, и осуществляют их декларирование в течение 60 календарных дней со дня вступления в силу этим пунктом, налоговые обязательства (включая пеню) подлежат списанию или рассрочке в зависимости от времени их возникновения в порядке, определенном этой статьей. Окончательные суммы налоговых обязательств подтверждаются актом проверки контролирующего органа.
Статья 19. Вступление в силу настоящего закона и порядок введения его в действие
19.1. Вступление в силу Закона
Настоящий Закон вступает в силу с 1 апреля 2001 года, за исключением:
статьи 18, которая вступает в силу со дня опубликования настоящего Закона;
статей 6, 8, 9,14, которые вступают в силу с 1 октября 2001 года;
пункта 4.3 статьи 4, статьи 10, которые вступают в силу с 1 января 2002 года.
19.2. В связи со вступлением в силу настоящего Закона прекращается в соответствии с пунктом 4 раздела XV "Переходные положения" Конституции Украины действие Указа Президента Украины от 4 марта 1998 года № 167/98 "О мерах по повышению ответственности за расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами" со дня вступления в силу соответствующих статей настоящего Закона.
^ 19.3. Применение норм настоящего Закона в переходный период
19.3.1. С момента вступления в силу настоящего Закона банки не осуществляют учет задолженности клиентов, не уплаченной в срок, и не ведут картотеку, за исключением случаев, когда такие операции осуществляются банками в пределах заключенных ими гражданско-правовых договоров.
Списание средств со счетов налогоплательщика осуществляется банками только по поручениям плательщика или по платежным требованиям согласно абзацу третьему подпункта 10.1.1 статьи 10 настоящего Закона, а также на основании исполнительных документов и по признанным плательщиком претензиям, в том числе в порядке доарбитражного урегулирования споров.
19.3.2. Платежные документы клиентов принимаются банками к исполнению исключительно при наличии достаточного остатка собственных средств на счетах таких клиентов. В случае недостаточности средств на счетах клиентов платежные документы возвращаются их выписывателям без исполнения.
19.3.3. Платежные документы органов взыскания принимаются банками к исполнению независимо от наличия достаточного остатка средств на счете клиента и исполняются банком частично в пределах имеющегося остатка собственных средств клиента – плательщика таких налогов, сборов (обязательных платежей), а в неисполненной сумме возвращаются взыскателям.
19.3.4. Неоплаченные вследствие недостаточности средств платежные документы, в том числе органов взыскания, находившиеся в учете банков на момент вступления в силу настоящего Закона, возвращаются их выписывателям без исполнения в течение пяти рабочих (банковских) дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Контролирующий орган, получивший такой неоплаченный платежный документ, обязан отправить налогоплательщику налоговое уведомление о сумме непогашенного налогового обязательства, указанного в этом платежном документе, которое подлежит уплате в течение сроков, определенных статьей 5 настоящего Закона.
В случае если согласно пункту 18.1 статьи 18 настоящего Закона такое налоговое обязательство подлежит списанию полностью или частично, налоговое уведомление не отправляется или отправляется в частичной сумме.
В случае если согласно пункту 18.1 статьи 18 настоящего Закона такое налоговое обязательство может быть по желанию налогоплательщика рассрочено, контролирующий орган отправляет налоговое уведомление по окончании 60 календарного дня со дня вступления в сипу настоящего Закона, если налогоплательщик не воспользовался правом такой рассрочки.
Со дня вступления в силу настоящего Закона до дня, следующего за предельным днем уплаты налогового обязательства, указанного в налоговом уведомлении, представленного контролирующим органом согласно настоящему пункту, пеня и штрафные санкции на сумму такого налогового обязательства не начисляются.