Закон Украины
| Вид материала | Закон |
- Постановление Правления Национального банка Украины Об установлении переходных сроков, 46.96kb.
- Кабинете Министров Украины следующие документы: 22 февраля 2001 года Президентом Украины, 34.97kb.
- Закон Украины, 2679.26kb.
- Закон Украины о защите прав потребителей, 685.83kb.
- Закон Украины "О банках и банковской деятельности", положивший в марте 1991 года начало, 17.09kb.
- Анализ ресурсов и активов коммерческих банков Украины и Крыма. Система банковских учреждений, 238.83kb.
- Закон украины о страховании, 621.11kb.
- Закона Украины «О телевидении и радиовещании», 384.69kb.
- Президенту Украины В. Ф. Януковичу Премьер-министру Украины М. Я. Азарову Министрам, 26.76kb.
- Кабинета Министров Украины, регламентом Антрацитовского городского совета шестого созыва, 320.35kb.
10.6. Обеспечение интересов кредиторов
10.6.1. Если сумма налогового долга не была погашена после окончания процедуры продажи активов налогоплательщика, налоговый орган может определить ответственным за погашение остаточного налогового долга такого налогоплательщика третье лицо, которое в течение одного года до последнего дня предельного срока погашения суммы налогового обязательства такого налогоплательщика приобрело от него активы по ценам меньше обычных, или получило их в собственность на безвозмездной основе или в качестве безвозвратной финансовой помощи (кроме благотворительных взносов или пожертвований неприбыльным организациям или другим получателям благотворительной помощи в соответствии с законодательством).
Размер указанной ответственности за погашение остаточного долга налогоплательщика не может превышать сумму, которая равна обычной цене активов, приобретенных третьим лицом от налогоплательщика, уменьшенной на фактическую цену приобретения таких активов третьим лицом.
Решение налогового органа относительно возложения ответственности за погашение остаточного долга налогоплательщика на третье лицо может быть обжаловано в порядке, предусмотренном настоящим Законом для обжалования решений налогового органа о начислении сумм налогового обязательства по косвенным методам.
Нормы, определенные настоящим подпунктом, не применяются, если сумма налогового долга остается непогашенной в результате недостаточности активов налогоплательщика, признанного банкротом согласно законодательству.
10.7. Порядок реализации настоящей статьи определяется Кабинетом Министров Украины.
Статья 11. Погашение налогового долга государственных или коммунальных предприятий
11.1. В случае, когда налогоплательщик, находящийся в государственной или коммунальной собственности, не погашает сумму налогового долга в сроки, установленные настоящим Законом, налоговый орган осуществляет меры по продаже активов такого налогоплательщика, которые не входят в состав целостного имущественного комплекса, обеспечивающего осуществление основной деятельности налогоплательщика.
В случае, когда сумма денежных средств, полученная от такой продажи, не покрывает сумму налогового долга и расходов, связанных с продажей активов, налоговый орган обязан обратиться к органу исполнительной власти, осуществляющему управление таким налогоплательщиком, с предложением относительно принятия решения о продаже части акций корпоратизированного предприятия за денежные средства или под обязательство относительно погашения его налогового долга в течение текущего бюджетного года. Информация указанного органа управления по принятию или отклонению предложенного решения должна быть направлена налоговому органу в течение тридцати календарных дней со дня направления такого обращения. Организация такой продажи осуществляется по правилам и в сроки, установленные законодательством по вопросам приватизации. В случае, когда указанный орган не примет решения о продаже части акций для погашения налогового долга в указанные настоящим пунктом сроки, налоговый орган обязан в месячный срок со дня получения такого отказа или по истечении установленного для предоставления ответа срока обратиться в суд с заявлением о признании такого налогоплательщика банкротом.
11.2. В случае, если налоговым должником признается налогоплательщик, который не подлежит приватизации, налоговый орган осуществляет мероприятия по продаже его активов, которые не входят в состав целостного имущественного комплекса, обеспечивающего ведение его основной деятельности.
В случае если сумма денежных средств, полученных от такой продажи, не покрывает сумму налогового долга такого налогоплательщика и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, налоговый орган обязан обратиться в орган исполнительной власти, к сфере управления которого относится такой налогоплательщик, с представлением о принятии решения относительно:
предоставления соответствующей компенсации бюджета, в который должна зачисляться сумма налогового долга такого налогоплательщика, за счет средств, предназначенных для содержания такого органа исполнительной власти, к сфере управления которого относится налогоплательщик;
реорганизации такого налогоплательщика с учетом правил, установленных настоящим Законом;
ликвидации такого налогоплательщика и списания налогового долга:
объявления такого налогоплательщика банкротом в порядке, установленном Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом".
Ответ относительно принятия одного из указанных решений должен быть направлен налоговому органу в течение тридцати календарных дней со дня направления обращения. В случае, когда налоговый орган не получает указанный ответ в определенный настоящим пунктом срок или получает неудовлетворительный ответ, налоговый орган обязан обратиться в суд с заявлением о признании такого налогоплательщика банкротом,
11.3. Признание государственного или коммунального предприятия имеющим налоговый долг является обязательным основанием для расторжения трудового договора (контракта) с руководителем предприятия. Решение о расторжении трудового договора (контракта) с руководителем государственного (коммунального) предприятия может быть отложено на срок проведения апелляционной процедуры, но не более сроков, установленных настоящим Законом, после истечения которых наступают последствия, определенные в первом предложении этого абзаца. Если при наличии достаточных оснований такое решение не принимается, то служебное (должностное) лицо, не принявшее такое решение, подлежит дисциплинарной и материальной ответственности по правилам, установленным законом, или подпадает под действие норм закона по вопросам предотвращения коррупции при наличии соответствующих оснований.
Трудовые договоры (контракты), заключаемые с руководителем государственного или коммунального предприятия, должны содержать указанную ответственность, что является их существенным условием.
Нормы настоящего пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга вследствие обстоятельств непреодолимого действия (форс-мажорных обстоятельств) или вследствие невыполнения или ненадлежащего выполнения государственными органами обязательств по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетных средств, по предоставлению налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством, или по возврату налогоплательщику излишне внесенных налогов, сборов (обязательных платежей) или их бюджетного возмещения согласно нормам налогового законодательства,
11.4. Любые договоры о передаче акций (других корпоративных прав), находящихся в государственной или коммунальной собственности, в управление третьим лицам должны содержать обязательства таких третьих лиц относительно недопущения возникновения налогового долга после передачи, а также право соответственно государства или территориальной общины на одностороннее (внесудебное) расторжение таких договоров при возникновении налогового долга.
То же правило касается любых договоров о приватизации государственного или коммунального имущества, заключенных под инвестиционные обязательства.
Статья 12. Погашение налоговых обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика
12.1. Очередность использования активов ликвидируемого налогоплательщика
В случае, если собственник или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством, активы этого налогоплательщика используются в очередности, определенной законодательством Украины.
12.2. Ликвидация налогоплательщика
В целях налогообложения ликвидацией налогоплательщика или его филиала, отделения или иного обособленного подразделения является ликвидация налогоплательщика как юридического лица или остановление регистрации физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности, а также ликвидация филиала, отделения, обособленного подразделения налогоплательщика, вследствие которой происходит закрытие их счетов и/или потеря их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.
12.3. Непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг
В случае, если вследствие ликвидации налогоплательщика или отмены регистрации физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью его активов, такая часть погашается за счет активов учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика согласно законодательству, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица за счет юридического лица, независимо от того, является ли оно плательщиком налога, сбора (обязательного платежа), относительно которого возникло налоговое обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, другого обособленного подразделения.
В других случаях налоговые обязательства или налоговый долг, которые остаются непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
То же касается физического лица – налогоплательщика, который умирает или признается судом без вести отсутствующим или умершим либо нетрудоспособным, за исключением случаев, когда появляются другие лица, вступающие в права наследства, независимо от времени приобретения таких прав.
12.4. Лица, ответственные за погашение налоговых обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика
Лицом, ответственным за погашение налоговых обязательств или налогового долга налогоплательщика, является:
а) относительно ликвидируемого налогоплательщика – ликвидационная комиссия или другой орган, который проводит ликвидацию согласно законодательству;
б) относительно ликвидируемых филиалов, отделений, других обособленных подразделений налогоплательщика – такой налогоплательщик;
в) относительно физического лица – субъекта предпринимательской деятельности – такое физическое лицо;
г) относительно кооперативов, кредитных союзов, обществ совладельцев жилья или других коллективных хозяйств – их члены (пайщики) солидарно;
д) относительно инвестиционных фондов – инвестиционная компания, которая осуществляет управление таким инвестиционным фондом.
При ликвидации коллективных сельскохозяйственных предприятий, созданных до вступления в силу настоящего Закона, непогашенная часть долга подлежит списанию в порядке, определенном законодательством.
12.5. Срок погашения налоговой задолженности или налогового долга ликвидируемого налогоплательщика
Погашение налоговых обязательств или налогового долга ликвидируемого налогоплательщика осуществляется в сроки, предусмотренные для списания безнадежного налогового долга.
12.6. Зачет излишне уплаченных или невозмещенных налоговых платежей ликвидируемого налогоплательщика
В случае, если ликвидируемый налогоплательщик имеет суммы излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его налоговых обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.
В случае, если сумма излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета превышает сумму налоговых обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, сумма превышения используется для погашения налоговой задолженности или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии такой задолженности (долга) — направляется в распоряжение такого налогоплательщика.
Порядок проведения зачетов, определенных в настоящем пункте, устанавливается Министерством финансов Украины по согласованию с центральным налоговым органом.
Порядок погашения налоговых обязательств или налогового долга умершего или без вести отсутствующего физического лица определяется законодательством по вопросам налогообложения доходов физических лиц.
Статья 13. Порядок погашения налоговых обязательств или налогового долга при реорганизации налогоплательщика
13.1. Урегулирование налоговой задолженности или налогового долга реорганизуемого налогоплательщика
13.1.1. В случае, если собственник налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика, его налоговая задолженность или налоговый долг подлежит урегулированию в следующем порядке:
если реорганизация осуществляется путем изменения названия, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, такой налогоплательщик после реорганизации приобретает все права и обязанности относительно погашения налоговых обязательств или налогового долга, которые возникли до его реорганизации;
если реорганизация осуществляется путем объединения двух или большего количества налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией налогоплательщиков, которые объединились, такой объединенный налогоплательщик приобретает все права и обязанности относительно погашения налоговых обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков, которые объединились;
если реорганизация осуществляется путем разделения налогоплательщика на двух или более лиц с ликвидацией такого налогоплательщика, все налогоплательщики, которые возникнут после такой реорганизации, приобретают все права и обязанности относительно погашения налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации. Указанные обязательства или долг распределяются между новообразованными налогоплательщиками пропорционально долям балансовой стоимости активов, полученным ими в процессе реорганизации согласно распределительному балансу. В случае, если одно или более новообразованных лиц не являются налогоплательщиками, в отношении которых возникли налоговые обязательства или долг налогоплательщика, который был реорганизован, указанные налоговые обязательства или долг полностью распределяются между лицами, являющимися плательщиками таких налогов, пропорционально долям полученных ими активов, без учета активов, предоставленных лицам, которые не являются плательщиками таких налогов.
13.1.2. Реорганизация налогоплательщика путем выделения его из состава другого налогоплательщика или внесения части активов налогоплательщика в уставный фонд другого налогоплательщика без ликвидации реорганизуемого налогоплательщика не влечет за собой распределения налоговых обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, созданными в процессе его реорганизации, или установления их солидарной налоговой ответственности, за исключением случаев, когда по заключениям налогового органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему выполнению налоговых обязательств реорганизуемым налогоплательщиком. Решение о применении солидарной или распределительной налоговой ответственности может быть принято налоговым органом в случае, если активы реорганизуемого налогоплательщика находится в налоговом залоге на момент принятия решения о такой реорганизации.
С целью налогообложения к указанным видам реорганизации приравнивается аренда целостного имущественного комплекса в соответствии с Законом Украины "Об аренде государственного имущества".
13.2. Согласование плана реорганизации
Налогоплательщик, активы которого переданы в налоговый залог, или тот, кто воспользовался правом реструктуризации налогового долга, обязан заблаговременно уведомить налоговый орган о принятии решения относительно проведения любых видов реорганизации и предоставить налоговому органу план такой реорганизации. В случае, если налоговый орган устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущем привести к ненадлежащему погашению налоговых обязательств или налогового долга, он имеет право принять решение о:
распределении суммы налоговых обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, которые возникают вследствие реорганизации, исходя из ожидаемой прибыльности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика, без применения принципа пропорционального распределения, установленного пунктом 13.1 настоящей статьи;
погашении налоговых обязательств, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;
установлении солидарной ответственности за уплату налоговых обязательств реорганизуемого налогоплательщика относительно всех лиц, созданных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всех активов таких лиц;
распространении права налогового залога на все активы налогоплательщика, который создается путем объединения других налогоплательщиков, если один из них или более имели налоговые обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.
Указанные решения налогового органа могут быть обжалованы в порядке и сроки, определенные настоящим Законом для обжалования налогового обязательства или налогового долга, начисленного контролирующим органом.
Проведение реорганизации с нарушением правил, определенных настоящим пунктом, влечет за собой ответственность, установленную законодательством.
13.3. Сроки погашения налоговых обязательств или налогового долга реорганизованными налогоплательщиками
Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроков погашения налоговых обязательств или налогового долга налогоплательщиками, созданными вследствие такой реорганизации.
13.4. Зачет излишне уплаченных или не возмещенных налоговых платежей налогоплательщика, реорганизуемого путем его ликвидации
В случае, если реорганизуемый налогоплательщик имеет суммы излишне уплаченных или не возмещенных налогов, сборов (обязательных платежей), такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по другим налогам, сборам (обязательным платежам). Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим суммам налоговой задолженности или налогового долга такого налогоплательщика.
В случае, если сумма излишне уплаченных или не возмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) налогоплательщика превышает сумму налоговых обязательств или налогового долга по другим налогам, сборам (обязательным платежам), сумма превышения направляется в распоряжение правопреемников такого налогоплательщика пропорционально их доле в распределяемых активах согласно распределительному балансу или передаточному акту.
13.5. Понятие реорганизации налогоплательщика
Реорганизацией налогоплательщика в целях налогообложения является изменение его правового статуса, которое предусматривает любое из следующих действий или их объединение:
а) изменение названия налогоплательщика, а для хозяйственных обществ – изменение организационно-правового статуса предприятия, что влечет за собой изменение их идентификационного и/или налогового номера;
б) слияние налогоплательщика, а именно – передачу его активов в уставные фонды других налогоплательщиков, вследствие которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, сливающегося с другими;
в) разделение налогоплательщика на нескольких лиц, а именно – распределение его активов между уставными фондами новообразованных юридических лиц и/или физическими лицами, вследствие чего происходит ликвидация юридического статуса разделяемого налогоплательщика;
г) выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно – передачу части активов реорганизуемого налогоплательщика в уставные фонды других налогоплательщиков в обмен на их корпоративные права, вследствие чего не происходит ликвидация реорганизуемого налогоплательщика;
д) регистрацию физического лица как субъекта предпринимательской деятельности без отмены его предыдущей регистрации как другого субъекта предпринимательской деятельности или с такой отменой.
Статья 14. Рассрочка и отсрочка налоговых обязательств налогоплательщика
14.1. Порядок рассрочки или отсрочки налоговых обязательств
14.1.1. Рассрочкой налоговых обязательств является предоставление налогоплательщику бюджетного кредита на основную сумму его налоговых обязательств без учета сумм пени под проценты, размер которых равен размеру пени, определенной согласно пункту 16.4 статьи 16 настоящего Закона.
14.1.2. Отсрочкой налоговых обязательств является перенесение уплаты основной суммы налоговых обязательств налогоплательщика без учета сумм пени под проценты, размер которых равен размеру пени, определенной согласно пункту 16.4 статьи 16 настоящего Закона, на более поздний срок.